中国地质大学长城学院基础会计学课件第九章 财产清查.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 银行存款余额调节表 2 ×15年9月30日 ★ 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 42800 52000 15000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 65400 20 000 5600 调整后存款余额 调整后存款余额 79800 79800 116 000 （3）银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表的格式如下 第三节 财产清查结果的账务处理 一、财产清查结果的账务处理步骤 二、库存现金清查结果的账务处理 三、存货清查结果的账务处理 四、固定资产清查结果的账务处理 一、财产清查结果的账务处理步骤 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ≠ 实 际 账 面 结存数 结存数 ∧ 盘 亏 财产清查结果 财产清查结果的处理步骤 账存实存对比表 清查结果 盘盈 盘亏 ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见 ▲编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符 ▲ 编制记账凭证登记入账，予以转销。 报经批准前 报经批准后 （1）盘亏、毁损数额 （2）批准转销的盘盈数额 （1）盘盈数额 （2）批准转销的盘亏和毁 损数额 尚未转销的盘亏和毁损数额 与盘盈数额的差额 尚未转销的盘盈数额与盘 亏或毁损数额的差额 待处理财产损溢 “待处理财产损溢”账户 二、库存现金清查结果的账务处理 （一）账户设置 待处理财产损溢 库存现金 ××× ××× 管理费用 ××× ××× 其他应收款××× ××× 营业外收入 ××× ××× ◆登记库存现金的盘亏及毁损数 ◆登记库存现金的盘盈数 ◆转销库存现金盘盈的数 ◆转销库存现金盘亏及毁损数 其他应付款××× ××× （二）核算举例： 某企业2×15年4月份对库存现金进行盘点，其清查结果及账务处理如下 1、（1）根据“库存现金盘点报告表”所列库存现金短缺2000元，账务处理如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2 000 贷：库存现金 2 000 （2）上述现金短缺无法查明原因。经有关部门核准后，转入管理费用。账务处理如下： 借：管理费用2 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2 000 2、（1）根据“库存现金盘点报告表”所列库存现金溢余4500元，账务处理如下： 借：库存现金4500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4500 （2）经查，为属于应付给职工李刚的款项还没有支付。报经批准后，账务处理如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4 800 贷：其他应付款—应付现金溢余（李刚）4 800 三、存货清查结果的账务处理 （一）账户设置 待处理财产损溢 原 材 料 ××× ××× 库存商品 ××× ××× 管理费用 ××× ××× 其他应收款××× ××× 营业外支出 ××× ××× ◆登记各项存货的盘亏及毁损数 ◆登记各项存货的盘盈数 ◆转销各项存货盘盈的数 ◆转销各项存货盘亏及毁损数 （二）核算举例 某企业2×15年10月份进行存货清查，其清查结果及账务处理如下： 1．（1）根据“实存账存对比表”所列库存材料盘盈1500元，账务处理如下： 借：原材料 1500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500 （2）上述材料盘盈原因为，材料遇潮后重量变重，属于自然升溢，经有关部门核准后，账务处理如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1500 贷：管理费用 1500 2．（1）根据“实存账存对比表”所列库存商品毁损200件，每件单价15元，账务处理如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 贷：库存商品 3000 （2）上述材料毁损原因为火灾所致，保险公司同意赔付2000元。经有关部门核准后，账务处理如下： 借：其它应收款—保险公司