西北政法大学国际法学院国际经济法学课件第九章 国际税法.pptVIP

1 通过纳税人主体的跨国流动进行国际避税 跨国联属企业利用转移定价与不合理分摊费用进行国际避税 跨国纳税人利用国际避税港进行国际避税 跨国投资人有意弱化股份投资进行国际避税 （二）跨国纳税人从事国际避税的主要方式 2 3 4 School of International Law, NWUPL 三、国际逃税与国际避税的防范 （一）防止国际逃税与避税的国内法措施 School of International Law, NWUPL （二）防止国际逃税与避税的国内法措施 School of International Law, NWUPL 第五节 国际税收协定 School of International Law, NWUPL 一、国际税收协定概述 国际税收协定的概念 国际税收协定，又称国际税收条约，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务愤怒的税收关系，依照对等原则，通过政府间谈判所缔结的确定其在国际税收方面的权利义务关系的一种书面协议。 School of International Law, NWUPL 二、国际税收协定的主要内容 （一）国际税收协定的结构 School of International Law, NWUPL 税收饶让抵免 1 税收无差别待遇 防止国际逃税 与避税 避免和消除 国际重复征税 （二）国际税收协定的内容 2 3 4 School of International Law, NWUPL 三、国际税收协定的实施 School of International Law, NWUPL 四、中国对外双边税收协定的实践 School of International Law, NWUPL 案例分析 （1）甲、乙两国征税的依据各是什么？ （2）该案涉及了几种国际税收关系？ ? 甲国A公司将其于技术转让给乙国的B公司，获技术转让费10万美元。乙国依其本国税法和与甲国签订的税收协定之规定征收A公司预提税1万美元，后甲国政府也就该技术转让收益向A公司征收1万美元的所得税。 School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL Company Logo Company Logo School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL Company Logo Company Logo Company Logo Company Logo 第九章 国际税法 Chapter 9 International Taxation 第五节 国际税收协定 第四节 国际逃税与国际避税 第三节 国际重复征税与国际重叠征税 第二节 税收管辖权 第一节 国际税法概述 School of International Law, NWUPL 第一节 国际税法概述 School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL 一、国际税法的概念与法律特征 国际税法是调整国际税收关系，即国家间税收分配关系，以及国家与跨国纳税人之间税收征纳关系的各种法律规范的总称。 School of International Law, NWUPL 二、国际税法的法律渊源与基本原则 （一）国际税法的法律渊源 School of International Law, NWUPL （二）国际税法的基本原则 School of International Law, NWUPL 第二节 税收管辖权 School of International Law, NWUPL 居住国原则：国家根据纳税人在本国境内存在着税收居所这样的连结因素行使征税权力。 2 1 一、税收管辖权概述 税收管辖权是指一国政府对一定的人或者对象征税的权力。 来源国原则：是指一国对跨国纳税人在该国领域范围内的所得课征税收的权力。 School of International Law, NWUPL 二、居民税收管辖权的确认 School of International Law, NWUPL School of International Law, NWUPL 三、收入来源地税收管辖权的行使 对非居民