行政单位会计负债.pptVIP

第十四章　负债 一、应缴预算款：应按时全额上交财政。 1、纳入预算管理的政府性基金；如：铁路建设基金；能源建设基金、地方教育基金等 2、纳入预算管理的行政性收费；如：各级工商、公安、民政等行政单位为发放各种证照、簿册收取的工本费、手续费 3、罚没款项 4、应缴预算的其他款项； 二、应缴财政专户款（三种管理方式,与事业单位相同），设置“预算外资金收入”科目核算 三、暂存款：在业务活动中发生的各种待结算资金，如临时暂存款、不明性质款项、以及收到外单位委托办理事务的款。 四、应付工资、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入 第一节　应缴预算款 一、应缴预算款的概念与内容 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。 这类款项主要有： (1)纳入预算管理的政府性基金。 (2)行政性收费收入。 (3)罚没款。 (4) 其他。 二、 应缴预算款的管理要求 应缴预算收入是纳入政府预算的收入，应按下列要求加强管理。 （1）依法收取　 （2）及时足额上缴国库。 三、应缴预算款的核算 已改革（国库单一账户改革），且已经取消了收入过度账户的行政单位，可以 借：应缴预算款 贷：应缴预算款 或不做会计分录，仅登记：应缴预算款备查登记簿 未改革，未取消收入过度账户的行政单位，设置“应缴预算款”账户 三、应缴预算款的核算——未改革 为核算行政单位按规定取得并助入政府预算的款项，设置“应缴预算款”科目。 收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷方。 上缴时，负债清偿，记借方。 平时贷方余额反映应缴末缴数。 年终全部上缴后，本科目应无余额。 例1，某单位将追回的赃物变价出售后取得13000元 的收入存入银行。 借：银行存款　　13000 贷：应缴预算款　　13000 例2，某行政单位依据有关规定收取政府性基金7800元，款项存入银行。 借：银行存款　　　3000 贷：应缴预算款—政府性基金　　　　　3000 例3，某行政单位将收取的行政性收费12000元上缴财政。 借：应缴预算款—行政性收费12000 贷：银行存款　　　　　12000 第二节 应缴财政专户款 一．应缴财政专户款的概念与内容 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。 主要包括： (1)法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等。 　(2)国务院或省级人民政府及其财政、计划、物价部门审批的行政事业性收费。 (3)国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等。 (4)主管部门从所属单位集中的上缴资金。 (5)用于乡（镇）政府开支的乡（镇）自筹和乡统筹资金。 (6)其他未纳入预算管理的财政性资金。 二、管理要求 1.按规定收取或提取 2.实行收支两条线管理 3.可在银行开设预算外资金存款过渡账户 三．应缴财政专户款的核算 已改革（非税收入收缴制度），且已经取消了收入过度账户的行政单位，可以 借：应缴财政专户款 贷：应缴财政专户款 或不做会计分录，仅登记：应缴财政专户款备查登记簿 未改革，未取消收入过度账户的行政单位，设置“应缴财政专户款”账户 三．应缴财政专户款的核算——未改革 行政单位预算外资金收入上缴财政专户的方式，与事业单位一样，有三种类型： 全额上缴办法 例1，某行政单位收到未纳入预算管理的的行政性收费400元。 借：银行存款 　 400 贷：应缴财政专户款—行政性收费 400 例2，将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 —行政性收费 400 　 贷：银行存款 　　　400 例3，某行政单位实行预算外资金结余上缴 财政专户办法， 在该单位结算预算外资金结余 14 000元。并将其上缴财政专户。 　结算结余时： 借：预算外资金收入　　14000 贷：应缴财政专户款　　　　14000 上缴时： 借：应缴财政专户款　14000 　贷；银行存款　　　　　　14000 例4，实行预算外资金按比例上缴财政专户 的某行政单位，按规定上缴比例为60％， 留用比例为40％某日收到预算外收入20000元。 应上级财政专户的预算外资金＝20000*60%＝12000（元） 单位留用的预算外资金　＝20000 *40％＝8000(元) 借；银行存款 20000 　贷：应缴财政专户款 12000 　　　 预算外资金收入 8000