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1. 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计 入管理费用。（借：待处理财产损溢；贷：库存现金） 2. 现金溢余，属于支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 3. 企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收，银行未收；银行已付，企业未付 4. 企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额：企业已付，银行未付；银行已收，企业未收 5. 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 和外埠存款等。 6. 企业单位信用卡不可以交存现金。 7. 企业信用证保证金存款余额可以转存其开户银行结算存款。 8. 应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方收取的合同或协议价款 （不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 9. 涉及商业折扣的，应当按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。 10. 在有现金折扣的情况下，企业应按总价入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响收账 款入账价值。 11. 预付款项情况不多的企业，也可以不设置预付账款，将预付的货款计入“应付账款”的借方。 12. 其他应收款包括：1）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取 的赔款等；2）应收的出租包装物租金；3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、 应由职工负担的医药费、房租费等；4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；5）其他各种应收、 暂付款项 13. 其他应付款包括：应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。 14. 代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算。 15. 我国企业会计准则只能采用备抵法核算应收款项的减值。 相关会计分录 对应收账款账面价值的影响 （1）计提坏账准备时： 贷方登记坏账准备，坏账准备增加，使应收账 借：资产减值损失 款的账面价值减少 贷：坏账准备 （2）冲减多计提的坏账准备时： 借方登记坏账准备，坏账准备减少，使应收账 借：坏账准备 款的账面价值增加 贷：资产减值损失 （3）实际发生坏账损失时： 坏账准备与应收账款同时减少，不影响应收账 借：坏账准备 款的账面价值 贷：应收账款 （4）已确认并转销的应收账款以后又收回： 借：应收账款 第一笔分录借贷方同时影响应收账款的账面价 贷：坏账准备 值，相互抵消后不影响应收账款账面价值； 同时， 第二笔分录贷方登记应收账款，使应收账款的 借：银行存款 账面价值减少 贷：应收账款 1 / 31 16. 应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备 17. 导致应收账款账面价值减少：收回应收账款、计提应收账款坏账准备、收回已转销的应收账款 18. 交易性金融资产处置时投资收益=出售时收到的价款-初始入账金额 19. 交易性金融资产处置时对损益影响=卖出价-价值（总账余额） 20. 存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按照规定可以抵扣的 增值税税额。 21. 其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在 存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。