典型衍生金融工具的会计处理.pdf

2002 年 4 月 华 　东 　经 　济 　管 　理 Apr. , 2002 　　　　　　　　　　　　East China Economic Management 　　　　　　　　　　　　 第 16 卷第 2 期 Vol. 16 ,No. 2 典型衍生金融工具的会计处理 丁孟瑞 ( 中国成套设备进出口上海公司 , 上海 　200433) [摘要] 中国加入 WTO 后 , 企业将会接触到更多的远期合同、互换、期权等业务 , 对这些典型的衍生金融 工具的会计处理非常重要 , 本文仅就几种具有代表性的衍生金融工具的会计处理进行了探讨。 [ 关键词] 衍生金融工具 ; 远期合同 ; 互换 ; 期权 ; 会计处理 [ 中图分类号] F213 4 　　　 [文献标识码] A 　　　 [文章编号] 1007 —5097 (2002) 02 —0139 —04 Accounting procedures for typical derivative f inancial tools DIN G Mengrui ( ) China N ational Complete Plant Import Export S hanghai Corporation , S hanghai 200433 , China Abstract : After Chinas entry into WTO , enterprises will confront such issues as forward contract , swap , and option. Accounting pro cedures of these typical derivative tools of finance are of great importance. This essay discusses several typical issues in this area. Key words : derivative financial tools ; forward contract ; swap ; option ; accounting procedures 　　典型的衍生金融工具包括远期合同、互换、期权等, 本 1 、利用远期外汇合约进行投机交易的会计核算 文就这几种具有代表性的衍生金融工具的会计处理进行探讨。 例 1 : 某公司预计美元将升值。在 2000 年 10 月 15 日与 ( 一) 远期合同的会计处理 银行签订远期合同 , 将于 2001 年 1 月 15 日购入250 , 000 美 远期合同 , 是指交易双方约定在未来某个特定时间以约 元 , 约定汇率为 1 美元 = 8 4 元 , 签订合同的交易费用为 定价格买卖约定数量的资产。其特点在于 , 在合同签订时合 1000 元 。银行卖出美元的即期汇率和远期汇率如下 : 同的价值对双方都为零, 所以远期合同是免费进入的。远期 即期汇率 远期汇率