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2002 年 4 月 华 东 经 济 管 理 Apr. , 2002
East China Economic Management
第 16 卷第 2 期 Vol. 16 ,No. 2
典型衍生金融工具的会计处理
丁孟瑞
( 中国成套设备进出口上海公司 , 上海 200433)
[摘要] 中国加入 WTO 后 , 企业将会接触到更多的远期合同、互换、期权等业务 , 对这些典型的衍生金融
工具的会计处理非常重要 , 本文仅就几种具有代表性的衍生金融工具的会计处理进行了探讨。
[ 关键词] 衍生金融工具 ; 远期合同 ; 互换 ; 期权 ; 会计处理
[ 中图分类号] F213 4 [文献标识码] A [文章编号] 1007 —5097 (2002) 02 —0139 —04
Accounting procedures for typical derivative f inancial tools
DIN G Mengrui
( )
China N ational Complete Plant Import Export S hanghai Corporation , S hanghai 200433 , China
Abstract : After Chinas entry into WTO , enterprises will confront such issues as forward contract , swap , and option. Accounting pro
cedures of these typical derivative tools of finance are of great importance. This essay discusses several typical issues in this area.
Key words : derivative financial tools ; forward contract ; swap ; option ; accounting procedures
典型的衍生金融工具包括远期合同、互换、期权等, 本 1 、利用远期外汇合约进行投机交易的会计核算
文就这几种具有代表性的衍生金融工具的会计处理进行探讨。 例 1 : 某公司预计美元将升值。在 2000 年 10 月 15 日与
( 一) 远期合同的会计处理 银行签订远期合同 , 将于 2001 年 1 月 15 日购入250 , 000 美
远期合同 , 是指交易双方约定在未来某个特定时间以约 元 , 约定汇率为 1 美元 = 8 4 元 , 签订合同的交易费用为
定价格买卖约定数量的资产。其特点在于 , 在合同签订时合 1000 元 。银行卖出美元的即期汇率和远期汇率如下 :
同的价值对双方都为零, 所以远期合同是免费进入的。远期 即期汇率 远期汇率
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