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减税降费2019.2 财产和行为税 精品文档 一、财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税〔2019〕13号 实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项： （三）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 　　(四)、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。 精品文档 优惠政策叠加 已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。 精品文档 二、国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2019年第5号）： （二）关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定　　缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。（三）关于减征优惠的办理方式　　纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。 （四）关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式　　纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。 精品文档 三、关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知（鲁财税[2019]6号） 国家税务总局山东省税务局关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通告（通告〔2019〕1号 ） 自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 精品文档 四、明确几个问题 1．对自然人（代开发票业务等）、事业单位（代开发票、不动产过户、缴纳耕地占用税）等，凡不是一般纳税人的，都是小规模纳税人，都享受减征50%的优惠政策。 2.我省水资源税属于试点改革，资源税的普惠性税收减免范围不包括水资源税。 3.符合条件的权利、许可证照印花税也在本次减税范围内。印花税票有9种面额，凑成2.5元即可。不在正列举范围内的不用贴花（如不动产登记证）。 精品文档 其他减税降费政策-财产和行为税 精品文档 一、城镇土地使用税根据关于山东省人民政府《支持实体经济高质量发展的若干政策》（鲁政发〔2018〕21号，2018年9月21日印发），共提出45条具体措施支持实体经济发展。其中，财产和行为税共3条，分别为1、3、7条。 精品文档 1.第1条 降低城镇土地使用税税额标准 　　降低城镇土地使用税税额标准，各市原则上按现行城镇土地使用税税额标准的80%调整城镇土地使用税税额标准，报省政府同意后于2019年1月1日起正式实施。高新技术企业城镇土地使用税税额标准按调整后税额标准的50%执行，最低不低于法定税额标准。 精品文档 解读 　　城镇土地使用税暂行条例规定税额标准由各市、县政府制定并报省政府批准后执行，各市按现行城镇土地使用税税额标准的80%调整城镇土地使用税税额标准，报省政府同意后于2019年1月1日正式实施。为突出高新技术对新动能发展的引领作用，对高新技术企业城镇土地使用税税额标准按调整后税额标准的50%执行，但最低不得低于法定税额标准下限。 精品文档 山东省人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知 (鲁政字〔2018〕309号2018年12月29日) 为全面实施新旧动能转换重大工程，进一步减轻企业税收负担，促进实体经济高质量发展，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《山东省实施〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉办法》有关规定，经研究，现就调整城镇土地使用税税额标准问题通知如下： 一、对各地城镇土地使用