反避税发展与工作重点培训课件.pptVIP

精品文档 企业重组 母公司X 子公司C 子公司B 子公司A 重组前： 研发 特许生产 销售+市场 境外 境内 品牌+ 避税地 D 品牌+专利 合约生产 简单分销 合约研发 全球 管理 重组后： 企业重组 重组前 A 甘醇啤酒国际 B C 甘醇啤酒B有限 甘醇啤酒C有限 原料采购 自主生产 “甘醇”品牌 “纯生、特级” 品牌、技术 自主销售 原料采购 自主生产 自主销售 原料采购 自主生产 自主销售 精品文档 自主销售+分销 企业重组 重组后 A 甘醇啤酒国际 B C D 甘醇啤酒B有限 甘醇啤酒C有限 低税率地区 知识产权D公司 原料采购 自主生产 “甘醇”品牌 “纯生、特级” 品牌、技术 自主销售 原料采购 自主生产 自主销售 原料采购 自主生产 自主销售 集中采购 合约生产 合约生产 佣金销售 佣金销售 国际营销部 收取零售额1%作为特许权使用费 精品文档 二、反避税形势 1.跨国公司避税普遍 全球8万家跨国集团，拥有100万家跨国子公司，控制了50%的全球产值，60－70%的国际贸易额，90%的国际投资 9成以上的跨国公司通过建立避税港控股公司、各种基金等形式避税 跨国公司通过业务重组在全球重新布局 精品文档 二、反避税形势 2. 各国反避税竞争激烈 反避税工作的实质----国际税源的争夺 加强合作----相互磋商、建立国际反避税组织 精品文档 各国加大对跨国公司的反避税调查 英国星巴克：销售额30亿 仅交税860万 英国谷歌：2008年广告营收高达16亿英镑，纳税14万英镑。 苹果去年成功避税10亿美元，海外收入税率仅3.3% 精品文档 各国加大对跨国公司的反避税调查 对我国的影响： 高盈利企业利润大幅下降 监控与调查跟进 磋商案件增多 精品文档 二、反避税形势 3.国际组织制定反避税国际规范 OECD：《跨国公司和税务管理的转让定价指南》 联合国：《发展中国家转让定价手册》 G20高峰会议：共同打击“避税港”，加强BEPS研究 精品文档 BEPS--15项行动的内容和分类 所得税协调 修复标准效能 透明度、确定性和可预测性 快速实施 2. 混合安排 3.CFC规则 4.利息扣除 5.有害税收 11统计分析 12筹划披露 13同期资料 14争端解决 6-7协定滥用、PE规避 8-9-10 转让定价 15.多边工具 一揽子方案：涉及协定、政策、反避税、征管、合作、统计 行动1：应对数字经济挑战. 1. 数字经济 精品文档 二、反避税形势 4.我国企业避税问题突出 我国外向型经济发展迅速 --外企44万户，对外投资1.3万户 企业避税问题突出 --涉外企业亏损面较高，微利、跳跃性盈利比较普遍 --对外支付大额费用 --与避税港联系密切 精品文档 三、实践发展 （一）完善法律法规，为实践提供法律支持 精品文档 特别纳税调整规范性文件 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 （财税［2008］121号） 特别纳税调整实施办法（国税发［2009］2号） 企业年度关联业务往来报告表（国税发［2008］114号） 精品文档 关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知 （国税函［2009］37号） 关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知（国税函［2009］188号）　　 关于强化跨境关联交易监控和调查的通知（国税函［2009］363号） 特别纳税调整内部工作规程（国税发［2012］13号） 特别纳税调整重大案件会审工作规程（国税发［2012］16号） 　　　 精品文档 （二）规范工作机制，推动各地工作开展 有效措施 积极效果 精品文档 （三）加大调查补税力度，发挥威慑作用 单案补税过千万29户 过亿1户 平均574万 单案补税过 千万50户 过亿6户 平均1460万 单案补税过 千万59户 过亿9户 平均2620万 单案补税过 千万76户 过亿10户 平均2177万 精品文档 增长100倍 年均增长78% 精品文档 增长16倍 年均增长43% 精品文档 2013年反避税对税收增收贡献469亿元 精品文档 （四）推动双边磋商，消除纳税人的双重征税 双边磋商数量 自2005年以来，我国先后与日、美、韩、丹麦等 国开展了双边磋商 正式签署32个双边预约定价安排，34个转让定价 相应调整双边协议 150个双边磋商项目正在审核，涉及16个国家和 地区 精品文档 全面反避税措施 同期资料管理 第三方提供资料 加收利息 调查 （五）遵守国际规则，树立负责任大国形象 立法