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第十三章 货币资金审计 2013-7-5 1 学习目的 理解货币资金的特殊性和内部控制要求 掌握现金和银行存款实质性测试中的重要 程序 本章计划2学时 2013-7-5 2 2013-7-5 2 课程内容 货币资金审计涉及的凭证和会计记录 货币资金的内部控制 库存现金审计 银行存款审计 2013-7-5 3 2013-7-5 3 一、货币资金审计涉及的凭证和会计记录 1．现金盘点表； 2．银行对账单； 3．银行存款余额调节表； 4．有关科目的记账凭证； 5．有关会计账簿。 2013-7-5 4 二、货币资金的内部控制 （一）岗位分工及授权批准 1、建立货币资金业务的岗位责任制和职责分离制度。 明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业 务的不相容职务相互分离、制约和监督。 不得由一人办理货币资金业务的全过程。 出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费 用、债权债务业务的记账工作。 2013-7-5 5 （一）岗位分工及授权批准 2、建立货币资金的授权批准制度。 明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权 限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资 金业务的职责范围和要求。 3、按照规定的程序办理货币资金支付业务: （1）支付申请；（2）支付审批； （3）支付复核；（4）办理支付。 2013-7-5 6 （一）岗位分工及授权批准 4、对金额重大的货币资金支付业务，实行集体决 策和审批，并建立责任追究制度。 5、禁止未经授权的机构或人员办理货币资金业务 或直接接触货币资金。 2013-7-5 7 （二）现金和银行存款的管理 1、加强库存现金限额的管理。 2、严格执行现金开支范围。 3、现金收入及时存行，不得“坐支”、挪用。 4、现金收入及时入账，不得账外设账、私设“小金 库”。 5、加强银行账户管理，严格遵守银行结算纪律。 6、定期和不定期盘点现金，确保现金账实相符。 7、指定专人定期核对银行账户。 2013-7-5 8 （三）票据