第三章 货币资金及应收预付项目.pdf

第三章 货币资金及应收预付项目 目的和要求： 1、了解货币资金的管理与控制； 2、重点掌握应收票据的核算与贴现； 3、重点掌握应收账款的总价法与净价法； 4 、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算； 5、重点掌握坏账的计提范围与计提方法； 6、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表 中的列示。 第三章 货币资金及应收预付项目 主要内容: (一) 货币资金 (二) 应收票据及其贴现 (三) 应收账款总价法的核算 (四) 其他应收及预付项目 (五) 坏账准备 (六) 应收债权融资 (七) 应收及预付项目在报表中的列示 第一节货币资金的含义、构成  一.含义：企业持有的以货币形态存在的经营 资金。  二.构成  1.库存现金：（狭义的现金）是指存放于企业 财会部门，由出纳员掌管的现金。  2.银行存款：企业存放于基本存款户、一般存 款户、临时存款户及专项存款户的货币资金。  3.其他货币资金：除库存现金、银行存款以外 的其他形式的货币资金。包括：外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资款等 一、货币资金 （一）范围 1、 含义: (包括现金、银行存款和其他货币资金) 2、 不属于货币资金范围的项目： ①出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期 支票 等 。(应分属其他应收款.应收票据等) ②不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业 日常经营使用的现金。 3、特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2 ）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又 是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何 价值。  （二） 银行转账结算方式:国内目前使用的银行转 账结算方式包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信用卡、信用 证、汇兑等  1、银行汇票  （1）含义——指申请使用银行汇票的单位将 款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转 账结算或支取现金的票据。  （2 ）特点——一律记名 / 异地 /汇款金额起点 500元/ 付款期限1个月/ 可以背书转让 / 可以挂失  （3 ）核算——持票人或付款人：通过“其他货币 资金——银行汇票存款”核算（详见其他货币资金 核算）；收款人直接计入“银行存款”。  ２、 银行本票  （1）含义——指申请使用银行本票的单位将款 项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转 账结算或支取现金的票据。  （2 ）种类——定额本票（1000、5000、 10000、50000元）和不定额本票（起点500 元）。  （3 ）特点——一律记名 / 同城/ 付款期限2个 月/ 可以背书转让 / 可以挂失  （4 ）核算——类似“银行汇票”。  ３、 支票  （1）含义——银行的存款人签发给收款 人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票 据。  （2 ）种类——现金支票、转账支票和普 通支票。  （3 ）特点——一律记名 / 同城/ 金额起点 1000元 / 付款期限10天/ 转账支票经允许可以 背书转让 / 可以挂失  （4 ）核算——均通过“银行存款”核算  ４、 商业汇票  （1）含义—— 由收款人或付款人（或承兑申 请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收 款人或被背书人支付款项的票据。  （2 ）种类——商业承兑汇票和银行承兑汇 票。  （3 ）特点——一律记名 / 同城或异地/付款期 限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无 条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现  （4 ）核算——付款人：计入“应付票据”；收 款人：计入“应收票据” 。 