会计学第五章货币资金.pdf

第五章第五章货币资金货币资金 第一节 货币资金概述 第第二节节 现金现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 1 第第一节节货币资金概述货币资金概述   货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产， 包括现金、银行存款和其他货币资金。它属于流动资产,其 特点是流动性强特点是流动性强,使用时不受任何特定用途的限制使用时不受任何特定用途的限制，具有普具有普 遍的可接受性。  货币资金的核算应做到货币资金的核算应做到：加强货币资金需用量的预测加强货币资金需用量的预测， 提高货币资金的使用效益；建立货币资金收支业务处理的会 计程序计程序，，明确责任分工明确责任分工，，严格凭证手续严格凭证手续；；实行实行 “钱钱、、账分管账分管，， 互相监督”的内部牵制制度，设专职或兼职的出纳人员掌管 货币资金；实行货币资金收付两条线，收入业务和付出业务 要分开核算核算；对货货币资金金要进行财产清查财产清查，保保证账实实相符符。 2 第二节第二节现金现金  一、现金的性质与范围  现金通常是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关 现金管理制度现金管理制度，正确进行现金收支的核算正确进行现金收支的核算，监督现金使用的监督现金使用的 合法性与合理性。在会计核算上，现金的范围有广义和狭义 之分之分。广义的现金广义的现金，根据国际会计惯例根据国际会计惯例，它不仅包括库存现它不仅包括库存现 金，还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款，以及因 结算方式、存放地点和用途不同而产生的其他货币资金。狭 义的现金，仅指库存现金。我国会计上所界定的现金范围是 狭义的现金。 3  二二、现金管理制度现金管理制度  根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包 括以下内容：  1现金使用范围  企业可用现金支付的款项有：  （（1））职职工工资资、津贴津贴；  （2）个人劳务报酬；  (3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金；；  (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；  (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；  (6)出差人员必需随身携带的差旅费；  (7)结算起点(1000元)以下的零星支出；  (8)(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。  除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 4  22库存现金的限额库存现金的限额  库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允 许企业留存的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实 际需要核定，一般按照单位3~5天日常零星开支的需要确定， 边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多 于于55天但不超过天但不超过1515天日常零星开支的需要确定天日常零星开支的需要确定。核定后的库核定后的库 存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终 了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向 开户银行提出申请开户银行提出申请，由开户银行核定由开户银行核定。  3现金收支的日常管理  开户单位收入现金应于当日送存开户银行开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困当日送存确有困 难的，由开户银行确定送存时间。开户单位支付现金，可 以从本单本单位库存现存现金中支支付或或从开户户银行提取行提