企业主要生产经营过程的核算.pptVIP

 第一节 企业主要生产经营过程核算概述 第二节 供应过程的核算 一、供应过程核算的内容 供应过程是生产的准备过程，是企业单位从供应单位取得劳动对象的过程。 工业企业要进行正常的生产经营活动，就必须购买一定品种与数量的材料。在此过程中，不仅要用货币资金购买原材料，支付采购费用，而且要计算材料的采购成本。 供应过程的核算 材料的采购业务 与供应单位之间的货款结算业务 税额的结算 采购的材料验收入库，计算材料成本 货币资金 储备资金 “原材料”账户 （一）“材料采购”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业从外单位购入的材料物资的采购成本。 通过该账户归集供应过程中所发生的成本、费用，计算确定材料采购的实际成本。 该账户按材料品种、规格设置明细账，进行明细分类核算。 （二）“原材料”账户 “原材料”账户是资产类账户，用来核算、监督库存材料的增加、减少和结存情况。 包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的实际成本。 该账户按材料的类别、品种和规格设置材料明细账，进行明细分类核算。该账户核算的内容和结构如下： （三）“应付账款”账户 该账户是负债类账户。用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应付给供应单位或提供劳务单位的款项。 为了具体反映应付各供应单位的款项的增减变动情况，该账户需按供应单位设置明细分类账户，进行明细分类核算。该账户核算的内容和结构如下： （五）“应交税费”账户 该账户是负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税金及教育费附加。如增值税、消费税。 本账户按税种设置明细账，进行明细分类核算。 为了核算应交增值税，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户来反映其增减变动，其核算的内容和结构如下： 本章供应过程和销售过程涉及本账户的业务主要是有关增值税的账务处理。 根据我国税法规定，凡在我国境内销售商品或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税，它以取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税的基本税率为17%。 根据增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额）可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。 　　【例题·单选题】企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（　）万元。 　　A.27　　　　 B.29 　　C.29.25　　　D.31.25 ?? 『正确答案』A 『答案解析』企业为增值税一般纳税人，采购时的增值税是不计入采购成本的。包装物押金包装物的押金最终是要收回的，不计入采购成本中。该批材料的采购成本=25+2=27万元。 账务处理 （1）购买材料，货款已付，尚未验收入库 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收入库时 借：原材料 贷：材料采购 （4）购进原材料，开出商业汇票，尚未验收入库 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 验收入库 借：原材料 贷：材料采购 商业汇票到期 借：应付票据 贷：银行存款 （5）预付材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （2）购买材料，货款已付，同时验收入库 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）购买材料已经验收入库，货款尚未支付 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 归还前欠的购货款 借：应付账款 贷：银行存款 　1、材料入库,货款尚未支付 　　如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库 　　【例题】甲公司购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 000元，增值税额42 500元，结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。 ?? 『正确答案』 　　借：原材料——G材料　　 　　　　　　　 250 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 42 500 　　　　贷：应付账款 　　　 　　　　　　　　　292 500 　　 　2.货款已经支付，同时材料入库 【例题】甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 0