交易性金融资产培训课件.pptVIP

4、出售： ◆ 收款 核算步骤4（重点） 借:其他货币资金——存出投资款（实收款项） 借或贷：交易性金融资产—公允价值变动（账面余额） 借或贷：投资收益（倒挤） 贷:交易性金融资产—成本（账面余额） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或做方向相反分录 ◆ 同时转出“公允价值变动损益”至“投资收益” 【注意】交易性金融资产时，为什么要将公允价值变动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收益”？ 交易性金融资产时，将公允价值变动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收益”，主要是将账面上未实现的收益转为已实现的收益，投资收益账户中反映的金额为已实现的收益。 【例题6·单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益为（? ? ）万元。（2011年） A.200? ?? ?? ?? ? B.-200? ?? ???C.500? ?? ?D.-500 【答案】C 【解析】甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益=3000-2500=500（万元） 借：银行存款 3 000? ?? ? 贷：交易性金融资产——成本 2 500? ? ——公允价值变动 300? ?? ?? ?? 投资收益 200 ? 借：公允价值变动损益 300? ?? ?贷：投资收益? ? 300 ?投资收益总额=200+300=500（万元），（将涉及到的投资收益简单加总即可）。 举例：古越龙山 4.1 4.5 4.10 4.15 4.20 4.25 4.30 5.5 19.50 19.00 18.50 日期 20.00 20.50 21.00 股价 古越龙山 开户 公告：现金分配（0.5元/股） ● 股权登记日 现金股利发放日 卖出 ● 购入80万股 ● ● 月末 ● ● ● 4.1 4.5 4.10 4.15 4.20 4.25 4.30 5.5 19.50 19.00 18.50 日期 20.00 20.50 21.00 股价 古越龙山 4.5开户 ● 4月5日，巴菲特中国投资公司在国信证券开立资金账户，并从公司银行账户划出2000万元至资金账户。 1、开户并存入款项 借：其他货币资金——存出投资款 2 000 贷：银行存款——工行上海分行 2 000 4.1 4.5 4.10 4.15 4.20 4.25 4.30 5.5 19.50 19.00 18.50 日期 20.00 20.50 21.00 股价 古越龙山 开户 公告：现金分配（0.5元/股） 股权登记日 ● 购入80万股，20元/股 ● ● ● 交易费用 4月15日，以20元/股的价格购入“古越龙山”股票80万股， 每股20元的买价中含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元。 另支付相关交易费用4万元。 19.5 股价 0.5 股利 4万元 借：交易性金融资产 应收股利 4 贷：其他货币资金——存出投资款 1 604 1 560(=19.5*80) 40 按公允价值计量 2、购入股票 已实现的投资收益或损失 40(=0.5*80) 投资收益 ——成本 4.1 4.5 4.10 4.15 4.20 4.25 4.30 5.5 19.50 19.00 18.50 日期 20.00 20.50 21.00 股价 古越龙山 ● 开户 ● 现金股利发放日 ● 购入80万股 4月25日，收到“古越龙山”发放的现金股利40万元。 借：其他货币资金——存出投资款 40 贷：应收股利 40 借：银行存款——工行上海分行 40 贷：其他货币资金——存出投资款 40 3、收现金股利 同日，公司将收到的股利从资金账户转入银行账户。 4.1 4.5 4.10 4.15 4.20 4.25 4.30 5.5 19.50 19.00 18.50 日期 20.00 20.50 21.00 股价 古越龙山 ● 开户 ● 现金股利发放日 ● 购入80万股 ● 4.30月末 4月30日，“古越龙山