会计电算化 第章 货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 现金 一、货币资金的含义 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。它对企业日常的交易和事项的进行都是必须的。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、现金的含义及管理 （一）现金的含义 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金有广义和狭义之分，狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段。本章所指现金是狭义的现金概念。 （二）现金使用范围、库存现金的限额 现金使用范围包括工资、津贴；个人劳动报酬；规定范围内颁发给个人的各种奖金（如体育冠军）；对个人的劳保、福利；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员差旅费；结算起点以下的零星支出（1000元）；其他国家允许的范围。 企业库存现金限额一般为3-5天的日常零星支出，特殊情况可以超过，但不得超过15天。 （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了先进内部控制的必要性。内控手段： 1、实行职能分开原则； 2、现金收付的交易必须有合法的原始凭证； 3、建立收据和发票的领用制度； 4、加强监督与检查； 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 二、现金的核算 （一）现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账由出纳人员完成。 （二）现金的会计处理 1、应设置的账户：“现金”，属于企业的资产类科目，因此增加是放在借方，减少时放在贷方。 2、例（1）：王三预借差旅费500元，会计部分以现金支付。 借：其他应收款 500 贷：现金 500 （2）甲公司从银行提取现金10 000元用以发放工资，分录为： 借：现金 10 000 贷：银行存款 10 000 （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算应设置“其他应收款”科目，备用金数额较大或业务较多是企业中，可单独设置“备用金”科目核算（此时替代“其他应收款”科目）。 其他应收款属于资产类科目，用以核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 上述例（1）中即是数额不大或业务较少时的情况。数额较大或业务较多时： 例（3）甲企业采用随借随用、用后报销制度，2008年12月1日王五预借3 000元出差，会计部门以现金支付。 借：其他应收款（或备用金） 3 000 贷：现金 3 000 12月16日王五回来报销差旅费2 800元，余款交回。 借：管理费用 2 800 现金 200 贷：其他应收款（或备用金） 3 000 甲企业若采用定额备用金制度，其备用金定额为5 000元，上例的会计处理变为。 借：备用金 5 000 贷：现金 5 000 王五所在部门共发生备用金支出为2 800元，则报销时会计分录为： 借：管理费用 2 800 贷；现金 2 800 一般备用金和定额备用金的区别： （四）现金的清查 1、现金应进行定期或不定期的清查，账实不符合时通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”进行调整 根据“现金盘点报告表”，现金出现长款，则 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 现金出现短款时通过以下分录调整： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 2、根据长款原因，待领导批准后做如下处理： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因时） 其他应付款（属于应付给有关单位时） 3、根据短款原因，待领导批准后做如下处理； ?借：管理费用（若无法查明原因时） 其他应收款（若由责任人赔偿时） 贷：待处理财产损溢—待