内部控制及其评估培训课件(ppt 38页).pptVIP

项目4.2 内部控制评估 二、内部控制评估的步骤（三个步骤） 第一步：调查内部控制：了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 第二步：测试内部控制: 实施控制测试程序，以测试控制运行是有效的，为进一步在评估认定层次重大错报风险时预计控制的运行是有效地获取充分、适当的审计证据。 第三步：评价内部控制: 评价评价控制风险的大小，确定重点审计领域，降低审计风险。 项目4.2 内部控制评估 三、了解内部控制，初步评估控制的设计，并确定其是否得到执行 对被审计单位内部控制的了解，是内部控制评估的前提。 （一）了解内部控制的内容（五要素） 1、了解控制环境 2、了解风险评估过程 3、了解信息系统与沟通 4、了解控制活动 5、了解对控制的监督 项目4.2 内部控制评估 （二）了解内部控制的程序 1、询问被审计单位有关人员 2、观察特定控制的运用 3、检查文件和报告 4、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 定义一：是指通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解，评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行。 定义二：是指通过追查几笔通过会计系统的交易，即借助交易轨迹来确认和观察有关的控制政策和程序的执行情况。 （三）记录对内部控制的了解 项目4.2 内部控制评估 描述方法 概念 优点 缺点 文字描述法 对审计单位内部控制健全程度和执行情况所进行书面叙述的方法。 灵活、简便、易行。 较为抽象、细节难辨。 调查表法 审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。 简便易行、概括性强、一目了然。 系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易流于形式。 流程图法 审计人员以特定的符号和图形，将被审计单位某项业务的整个处理过程，从凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观、形象地加以描述的方法 直观，便于表达内部控制的特征。灵活，便于查阅和评价内部控制。 绘制和运用流和图必须具有较高的专业素质。 项目4.2 内部控制评估 （四）对内部控制进行初步评估 即对内部控制的可依赖程度做出初步判断，以便据此确定是否需要进行控制测试以及控制测试的性质、范围和时间。审计人员对控制的评价结论可能是： 1、所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行。 2、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行。 3、控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。 印象の清荷 findygirl原创 印象の清荷 findygirl原创 LOGO ·配色方案修改： ·配色方案在【格式】--【幻灯片设计】--【配色方案】--【编辑配色方案】下调整。 ·LOGO的添加： ·Logo添加修改在【视图】--【母版】--【幻灯片母版】下调整。直接选择logo图片删除或修改。 ·字体格式的设置： ·括标题和文本格式的设置在【视图】--【母版】--【幻灯片母版】下调整. LOGO ·配色方案修改： ·配色方案在【格式】--【幻灯片设计】--【配色方案】--【编辑配色方案】下调整。 ·LOGO的添加： ·Logo添加修改在【视图】--【母版】--【幻灯片母版】下调整。直接选择logo图片删除或修改。 ·字体格式的设置： ·括标题和文本格式的设置在【视图】--【母版】--【幻灯片母版】下调整. P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 PB模板组：findygirl P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 PB模板组：findygirl 项目四 内部控制及其评估 项目4.1内部控制概述 主要内容 项目4.1内部控制评估 项目4.1 内部控制概述 一、内部控制的概念 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 二、内部控制的作用 （一）保护财产物资的安全完整 财产物资是任何一个经济组织从事正常经营活动必不可少的物质条件。 （二）保证会计资料及其经济信息的正确和可靠 会计资料及其经济信息是经济组织对已发生的交易或事项处理的最终结果。 （三）促进工作效率的提高和经营目标的实现 （四）有利于确定合理的审计程序，提高审计效率 项目4.1 内部控制概述 三、内部控制的固有限制 （1）内部控制的设计和运用受制于成本与效益原则。 （2）内部控制一般仅针对常