会计循环-会计凭证培训课件(ppt 35页).pptVIP

会计循环-会计凭证 Topic9 cai 1、会计凭证概述 2、原始凭证、记账凭证 1、原始凭证、记账凭证的分类 2、原始凭证、记账凭证的填制 cai 引子：关于会计凭证的现实案例 他们为什么 要销毁凭证 因为凭证记载着 公司经济活动的 真相吗 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁； 安达信为安然公司作假、并暗中销毁审计证据 cai cai 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 经济业务 cai 1.按来源分类 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2.按填制方法分类 cai 外来原始凭证: 在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证 如: 外来发票、车船票等 cai 自制原始凭证: 由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证 如: 收料单 、领料单 、产品入库单 cai 填制手续一次完成的原始凭证 外来原始凭证一般都属于一次凭证； 自制原始凭证中大多数也是一次凭证 如:发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等 累计凭证: 在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。 一般为自制原始凭证。 如: 限额领料单、办公费用登记表等 P73表3－3 cai 也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。 如: 发出材料汇总表、工资结算汇总表等 P74表3－4 cai 凭证名称 填制日期与编号 交易双方单位名称 交易内容或事项 交易数量与金额 经办人签名 cai 原始凭证的填制要求 客观真实 编制及时 内容完整 书写规范 cai 书写规范： 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写“整”字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”字；写大写金额数字时与“人民币大写”之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得以“/”代替；阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。 各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。 各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。 cai 发票的填制举例发票.exe cai 周方 张三 cai 经济业务是否合规、合法 拒绝虚假凭证 原始凭证要素是否填写齐全 原始凭证要素填写是否符合要求 拒绝受理 报请上级处理 退经办人员 补办完整 退经办人员 予以更正或重开 真实性 合法性 完整性 正确性 cai 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。 cai 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 记 账 凭 证 cai 收款凭证: 用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。 现金收款凭证 银行存款收款 凭证 cai 付款凭证: 用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证. 现金付款凭证 银行存款付款 凭证 cai 转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。 cai cai 1. 会计科目使用正确，账户对应关系清晰 2. 根据原始凭证填制 3. 附有原始凭证 4. 发生错误时更正 5. 金额栏出现空行应划线注销 6. 有关人员签章 7. 必须连续编号---一笔业务多凭证时,可采用分数编号法---如转字03 1/3, 03 2/3, 03 3/3 8. 书写: 钢笔或碳素笔,蓝黑墨水或碳素墨水 记账凭证的填制要求 cai 通用记账凭证的填制通用记账凭证.exe cai (一) 收款凭证的填制 现金和银行存款的收款凭证的填制方法基本相同 例：2001年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：应收账款－A单位 5000 cai 收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号 借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 摘 要 贷 方