预算编制方法.ppt

一　全面预算概述 二　全面预算的编制方法 三　营业预算的编制 四 财务预算的编制 一 全面预算概述 （一）全面预算的内容 全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系，关系比较复杂，很难用一个简单的办法准确描述。 （二）全面预算的作用 　 1.明确目标 　　2.协调工具 　　3.控制标准 　　4.考核依据 第二节 全面预算的编制方法 增量预算法与零基预算法 增量预算法 1 定义：是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法 2缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确 零基预算（以零为基础编制预算） 1定义：不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算 2 缺点：编制工作量大 固定预算法和弹性预算法 固定预算法 1 定义：是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 2适用场合：适应性比较差，一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业 弹性预算法（动态预算法） 1定义：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（业务量区间）水平编制系列预算的方法 2 适用场合：适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 运用弹性预算法编制预算的基本步骤 （1）业务量的选择 ①业务量计量单位 　　以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门,可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。 ②业务量范围 　一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 （2）弹性预算的编制方法 方法 编制要点 优点 缺点 公式法 运用成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。 便于计算任何业务量的预算成本 对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，再运用公式法。 【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3 000元，单位工时的变动费用为2元；预计预算期的修理工时为3 500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额。 测算预算期的修理费用总额=3 000+2×3 500=10 000（元） 【提示】任何成本均可用Y=a+bX近似表示，只要在预算中列示a、b，便可随时计算出任一业务量的预算成本。 列表法 将业务量分为若干个水平，按不同的业务量水平编制预算。 可直接找到与业务量相近的预算成本；阶梯成本和曲线成本不必用数学方法修正为近似的直线成本。 在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 定期预算法和滚动预算法 定期预算法 1 定义：是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。 2优点：采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。 滚动预算 1定义：是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度 2 优点：能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标： 使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 三 营业预算的编制 【知识点1】销售预算的编制 【例】M公司编制的20×9年分季度销售预算。　　其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。 销售预算　　　　　单位：元 季 度 一 二 三 四 销售数量（件） 100 150 200 180 销售单价（元/件） 200 200 200 200 销售收入 20000 30000 40000 36000 上年应收账款 6200 第一季度（销售20000） 12000 8000 第二季度（销售30000） 18000 12000 第三季度（销售40000） 24000 16000 第四季度（销售36000） 21300 现金收入合计 18200 26000 36000 117800 【知识点2】生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货量。 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存量－预计期初存量 【知识点3】直接材料预算 直接材料预算是在生产预算的基础上编制的，其主要内容有生产需要量、单位产品直接材料耗用