新编财务管理-学习情境七.ppt

【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 一、成本中心 （二）成本中心的类型 成本中心的类型有两种：标准成本中心和费用中心。 标准成本中心，是指所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需投入量的责任中心。这类责任中心每种产品有明确的原材料、人工费用及各种间接费用的数量标准与价格标准。 费用中心是指产出物不能用财务指标来衡量，或投入和产出之间没有密切关系的责任单位。费用中心所发生的费用主要是为企业提供一定专业服务，通常采用预算总额审批的控制方法，是一种以直接控制经营管理费用总量为主的成本中心。 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 一、成本中心 （三）成本中心的特征 1．成本中心考核成本费用 成本中心没有经营权和销售权，其工作不会形成用货币量化的收入。 2．成本中心只对可控成本负责 成本中心能够控制的各种耗费，称为可控成本，不能控制的称为不可控成本。成本可控与否是相对而言的，它与成本中心所处的层次、权限的大小及控制范围直接相关。 3．成本中心控制和考核的是责任成本 责任成本是以具体的责任单位为对象，以其承担的责任为范围所归集的成本，也就是责任中心的全部可控成本。 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 一、成本中心 （四）成本中心的考核指标 责任中心的考核主要是将成本中心发生的实际责任成本同预算责任成本进行比较，从而判断成本中心业绩的好坏。考核指标主要包括成本（费用）降低额和降低率，公式如下： 成本（费用）降低额=预算责任成本（费用）-实际责任成本 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 二、利润中心 （一）利润中心的含义 一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或权力决定该中心的资产投资水平，就可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，这类中心就可以称为利润中心。 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 二、利润中心 （二）利润中心类型 利润中心可以分为自然利润中心和人为利润中心。自然利润中心可以直接向企业外部销售产品，在市场上进行购销业务。它是企业内部的一个部门，但功能和独立企业类似，能独立的控制成本，取得收入。人为利润中心可以在企业内部按照内部转移价格出售产品，从而取得内部销售收入，人为利润中心一般也具有独立经营权，与其他责任中心一起确定合理的转移价格，以实现利润中心的功能与责任。 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 二、利润中心 （三）利润中心的考核指标 在评价利润中心业绩时，可以有四种选择，即边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。 边际贡献=部门销售收入-部门变动成本 部门可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本 部门边际贡献=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本 部门税前利润=部门边际贡献-公司管理费用 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 三、投资中心 （一）投资中心的含义 如果一个责任中心，既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责，则该责任中心为投资中心。由于投资的目的是获得利润，因而投资中心同时也是利润中心，但投资中心与利润中心又有所不同。投资中心有决策权，处于责任中心的最高层次，具有最大决策权，同时也承担最大的责任。 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 三、投资中心 （二）投资中心的考核指标 1．投资利润率 投资利润率是投资中心所获得利润与投资额之间的比率。公式为： 【工作任务1】责任中心控制 学习子情境二 财 务 控 制 2 三、投资中心 （二）投资中心的考核指标 2．剩余收益 剩余收益是指投资中心获得利润扣减其最低投资收益后的余额。公式为： 剩余收益=利润-投资额×预期最低投资收益率