内部控制基本规范案例与操作1.pptVIP

（2）完整透明的沟通渠道 名目繁多的各种会议 周报、月报、旬报、业务通报以及名声在外的《万科》周刊形成制度和文化 万科的对外论坛比管理制度更加有效 完整透明的沟通渠道（客户、合作伙伴、投资者、员工） 返 回 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。 　　内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。 概念 评估内部控制运行质量的过程 1、内部控制设计和实施的及时评估 2、必要的纠正手段 企业内部控制五大要素(之五:监督) 企业应当指定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。 　 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。 返 回 感谢聆听！ Thanks for your time！ 企业内部控制基本规范 及配套指引 ——理论与案例分析 9 9 法律法规 － 使之不敢 职业道德 － 使之不愿 内部控制 － 使之不能 内部控制是防止企业舞弊犯罪有效的手段之一！ 为什么要说内控 “基本规范”与”配套指引” “基本规范”的5个5 ? 5个目标 ? 5个原则 ? 5个要素 ? 50条 ? 5个部门 ? 合规、资产、报告、经营、战略 ? 全面性、重要性、制衡性、适应性、 成本效益 ? 内控环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督 ? 7章(总则+五要素+附则) 《配套指引》的结构 评价指引 控制环境类 1.组织架构 2.发展战略 3.人力资源 4.社会责任 5.企业文化 应用指引 控制活动类 6.资金活动 7.采购业务 8.资产管理 9.销售业务 10.研究与开发 11.工程项目 12.担保业务 13.业务外包 14.财务报告 审计指引 控制手段类 15.全面预算 16.合同管理 17.内部信息 传递 18.信息系统 目 前提 保证 目 内控目标的关系 企业生存与发展 分解 经营目标 反映 报告目标 安 全 目 标 合 规 目 标 卫士 保安 谋士 高参 战略目标 （1）合法合规性 三鹿集团身处关系国计民生的食品行业，不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳制品，为提高国民身体素质做出贡献，反而在市场和利润的利益诱惑面前，置合法合规性于不顾，在三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使四名婴儿死亡。截至2008年12月底，全国累计因食用三鹿 奶粉和其他问题奶粉致泌尿系统出现异常的患儿共29.6万人。这种见利忘义、逆道而行的做法，是三鹿集团悲剧的罪魁祸首。 案例 （2）资产安全性 随着三鹿毒奶粉事件曝光，三鹿集团一度拥有的近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。 作为主要责任方，三鹿集团需要赔付因食用三鹿奶粉致病的患儿所涉天价医疗费、召回问题产品退货款、所欠经销商货款、奶农收奶款、员工遣散费以及包装、添加剂等供货商货款。截至2008年12月31日，三鹿集团经财务审计和资产评估后的净资产为－11.03亿元（尚不包括2008年10月31日后企业新发生的各种费用），已资不抵债。 （3）信息真实和完整性 当新西兰恒天然集团得知三鹿集团奶源受污染后，要求采取措施予以恰当应对，但三鹿集团管理层对此置若罔闻，采取拖延和瞒报的手段，意图瞒天过海。之后，恒天然集团又向石家庄市反映情况无 果，不得已通过新西兰总理直接向中国政府反映情况。不及时披露信息，甚至瞒报、谎报信息，三鹿集团的信息目标与内部控制要求是背道而驰的。 （4）经营效率和效果性 三鹿集团采取的是“牌子（三鹿集团）+奶源（地方小乳品厂）”的经营策略，大量收购地方加工厂、增资扩产，大肆进行贴牌生产，主要经济指标年均增长30%以上，创造了令人惊讶的“三鹿速度”。 但急速扩张的三鹿集团，面临的问题是旗下子公司、联营企业和合营企业大多厂房破旧、设备简陋，资金投入、机器设备及内部管理跟不上，奶源的卫生安全管理处于盲点状态，产品质量管理水平大大降低，经济效益和社会效益、生态效益割裂，相伴而生的经营风险不断累积。这种饮鸩止渴式的经营效率和效果，使得内部控制不过是虚妄之谈。 （5）战略实现性 三鹿集团制定了积极扩张的企业发展战略，目标是确保配方奶粉、力争功能性食品和酸牛奶产销量全国第一，液态奶及乳饮料保持前三位。