2018初级会计实务2.4存货.ppt

　　【例题·单选题】（2017）甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税17万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（　）。 　 C.借：委托加工物资　　　　　　　　　 115 　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）17 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 132 　　D.借：委托加工物资 　　　　　　　　　117 　　　　　应交税费—应交消费税 　　　　　 15 　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　132 『正确答案』C 『答案解析』相关会计分录为： 　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 115 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 132 　　【例题·多选题】（2017）甲企业委托乙企业加工一批物资、发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续加工应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的是（　）。 　　A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本 　　B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本 　　C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目 　　D.委托加工物资成本总额为105万元 『正确答案』ACD 『答案解析』甲企业委托加工物资的账务处理为： 　　借：委托加工物资　　　　　　　 105（100＋3＋2） 　　　　应交税费——应交消费税 　　　8 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　 100 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　13 　 【例题·单选题】（2015年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（　）万元。 　 A.210 B.216 C.240 D.241.02 『正确答案』B 『答案解析』收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，所以半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）。 提问：如果半成品收回后用于直接销售，则收回半成品的入账价值为（　）万元？ 　　『答案解析』委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算，所以半成品的入账价值＝210＋6＋24＝240（万元）。 　　【例题·单选题】（2015年）2014年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是（　）元。 　　A.102 000 　　B.105 000 　　C.103 000 　　D.109 000 『正确答案』D 『答案解析』实际成本＝80 000＋80 000×5%＋2 000＋20 000＋3 000＝109 000（元） 　　【例题·多选题】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（　）。 　　A.发出材料的实际成本 　　B.支付给受托方的加工费 　　C.支付给受托方的增值税 　　D.受托方代收代缴的消费税 『正确答案』AB 『答案解析』选项C，支付给受托方的增值税是可以抵扣的，不计入委托加工物资成本；选项D，收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方 　　【例题·多选题】（2017）下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（　）。 　　A.由受托方代收代缴的消费税 　　B.支付委托加工的往返运输费 　　C.实际耗用的原材料费用 　　D.支付的加工费 『正确答案』ABCD 『答案解析』委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。 　　【判断题】（2017）委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费应计入“应交税费－应交消费税”科目。（　） 『正确答案』× 『答案解析』因为消费税在生产加工环节进行缴纳