公允价值计量问题分析-会计学专业论文.docxVIP

公允价值计量问题研 公允价值计量问题研究 山西财经大学硕士学位论文 山西财经大学硕士学位论文 - - 1 - - - 2 - 摘 要 众所周知，会计信息质量特征中最重要的两个就是可靠性和相关 性，这是现代社会评价会计信息质量的首要标准。在会计实务中，可靠 性和相关性是此消彼涨的关系。我们应在两者之间寻找他们的最佳结合 点，以使会计信息即可靠又相关，但这并不是一件容易的事情。公允价 值的出现一定程度上缓和了两者的矛盾，在两种质量要求之间架起了一 座沟通的桥梁。 公允价值的使用曾经给我国的上市公司操纵利润创造了空间，导致 会计信息的严重失真。正是基于这一原因，财政部修订了会计准则，以 账面价值全面替代公允价值。这在一定程度上及时地遏制了上市公司利 用公允价值操纵利润的行为。但从长期来看，作用是有限的。如果市场 不规范，企业不利用公允价值同样可以操纵利润。同时，全球化的经济 趋势、激烈的国际竞争等使企业经营面临着前所未有的众多风险和不确 定因素。历史成本计量对于预防和化解金融风险无能为力，公允价值计 量将是不可逆转的潮流。据统计，75％的现行国际会计准则运用了现值 和公允价值，而中国经历了从提倡到基本禁用的阶段。截止目前，在我 国，公允价值从理论到实务上都存在相当混乱的局面。既违背了国际会 计的发展趋势，也不符合中国国情。 事实上，公允价值能真实、公允地计量企业的资产和负债。它之所 以会被利用来操纵利润，并不是因为它本身的不公允，而是因为一些环 境和人为的因素。笔者认为解决这个问题并不需要修改会计准则，放弃 好的计量方法，而是要制定合理的公允价值使用政策和程序，同时完善 外部监管机制，降低环境等因素的不良影响，确保公允价值的公允性。 文章从公允价值的内在含义等基本理论入手论述了公允价值计量 的必然趋势，结合我国的使用现状，重新分析了公允价值在新形势下的 定位。并论证了从公允价值本身内在因素及外在环境两方面着手提高公 允价值计量的信息质量。最后对全文总结并展望公允价值的未来前景。 关键词 公允价值；公允价值计量；会计信息质量；相关性；可靠性 ABSTRACT As we know, among accounting information quality characteristic, the most important things are reliability and relevance. In accounting practice, their relation is that one is more and the other is little. What we should do is to find their optimum integration dot in order to make accounting information reliable and relevant. It is not a easy thing. The appearance of fair value moderate their contradiction in certain extent, and set up a communication bridge between of the two quality request. The use of fair value had brought space for manipulating profit, result in serious distortion of accounting information. Based on this, ministry of finance revised accounting standard. It kept within limits behave of manipulating profit using fair value in some extent. But the effect is limited from a length view. If the market is not normal, the enterprise can also make no use of fair value to manipulate profit. And the same time,the enterprise is f