公允价值计量对会计信息质量的影响研究-会计学专业论文.docxVIP

西安建筑科技大学硕士 西安建筑科技大学硕士 论文 西安建筑科技大学硕士论文 西安建筑科技大学硕士论文 PAGE PAGE 22 PAGE PAGE 5 1.2 研究目的及意义 1.2. 1 研究目的 公允价值问题 一直是会计理论界和实务界研 究的重点问题 。不管是现在还是 过去 ，对它的研究从未中断过。随着新准 则的颁布，公允价值又重新被列入其中 ， 与之 前不同之处就 在于此次的应用范围比较 广泛。社会 各界对它的评价很 高 ，这 充分证 明了中国的会计准则正在 向国际报 告准则靠拢。可是，在新准则发布实施 之后 ，到底它对完成既定目标有没有成效?如果有，成效的大小如何?公允价值 对我 国的会计信息究竟产生了怎样 的影响?我国的会计信息质量是因此改善了 还 是未有任何变化?这些都是未知数 ，在此基础上 ，本文选取沪深两市部分上市公 司作为研究对象，从 理 论和实 证 的角度论述 了公允价值剖 盘属性对我 国会讨 信息 质量产生的影响 ，旨在说明公允价值的运用提高了会计信息的质量。 1.2. 2 研究意义 ( 1) 通过公允价值对会计 信息质量影 响的研究，促进我国 会计理论的发展。 依据辩证法的观 点，经济环境和会计理论是相互作用的关系。经济环境的变化在 一定程度上会促进会计理论和实务的发展，相反会计理论的发展与成熟同样也会 对经济发 展起 到促进作用 。因此公允价值 在应用过程中 一定要与经济环境相适应。 在当前的经济形势下，市场经济己经超越了 一 国国界，跨国贸易越来越多，经济 全球化的趋势已经 势不可挡 ，在该种情况下急简要新 的会计理论作为指 导。 新的 会计理论在应用中又不断得到了检验与规范。公允价值的引入使得我国的会计准 则不断与国际准则靠近 ，在我国会计的发展史上 ，公允价值有着深远 的影响， 开 辟了我国会计 理 论发展的新篇章。 (2) 标志着我国经济环境和资本市场的日趋成熟。公允价值是我国经济发展 到一定阶段的产物 ，这也说明了我国公允价值的应用是依赖于资本市场。如果没 有这样一个市场环境，则公允价值很难被 应用。在 我国的新会计准则中，敢 于 如 此大面积的应用公允价值，这说明我国市场经济 已经日益成熟了，同时这对 于提 高我们国家的企业 在国际市 场经济中的 竞争力具有远大 的意义。 (3)体现了我国会计准则国际趋同的态势。近年来，国际会计准则及一些以 美国为 首的市场经济比较发达 国家的会计准则， 已经将公允价值作为 首要 的计量 属性加以运用 ，从而以提高会计信息的相关性。从计 iLI属性的角度看，企业财务 会计的发展方向在某种程度上可以选用公允价值作为代表。因此，可以用公允 价 值的运用范围和程度作 一个地区、一 个组织或一 个国家的会计 国际化程度。所以 ， 此次公允价值被我们国家果断的引入 ，增强了我国会讨界同国际会计接轨的信心， 也体现了我们的决心 。同时由于国际会计准则和美国会讨准则体系中没有具有强 制约束力的基本准 则， 只有不具强制约束力的 概念框架， 因此， 将公允价 值写入基本准则 ，而基本准 则对具体准则是有 一定的指导作用 ，说明公允价值的 作用举足轻重，对于我国的会计准则而 言 ，这也是一个是世界性的突破。新准则 的实施和公允价值的广泛运用 ，在为我国会计实务界提供了新的规范和制度的同 时 ，也为我国的会计理论界提供新的研究思路和方法。本文主要研究的是我国采 用新会计准 则是否增强会计信息 的解释能力 ，同时也为目前大面积运用的公允价 值计量属性的价值相关性提供了实证检验。 1.3 文献综述 l.3.1 国外文献综述 ( 1)公允价值会计的起源 公允价值最早产生于法德的会计模式，早在 1673 年 ，法国政府就要求在资产 负债表中引入公允价值，主要的目的就在于避免经济实体破产。后来，欧洲的国 家纷纷仿效法国和德国的会讨模式。出 人意料的是公允价值于 1807 年被写入拿破 仑商法典，这种成文法条在当时是绝无仅有的，后来便得到了空前的发展。盎格 鲁萨克森模式是会计的另 一种模式，早在工业革命时期，英国就把其实与公允 作为报表的评价标准，后来美国继承并发展了英国的这种会讨棋式。 (2) 公允价值的运用与发展 虽然公允价值最早是产生于法德的会讨模式 ，但是对公允价值的研究与应用 走在最前列的当然要数美国。因此本文将文献综述的国 外研究现状分为两部分。 ①FASB 关于公允价值计量的应用和研究发展 首先是 20 世纪 60 年代公允价值的发展。早在上 个世纪 60 年代 ，公允价值就 出现在美国的会计准则和实务中。其表现为 APB (会计程序委员会〉于 1967 年 12 月发布的 1967 总括意见。总括意 见要求企业采用应付债务