二手房交易税收.pptx - 长沙市地方税务局.pptx

二手房交易税收纳税人篇 陈孟平目 录二手房交易的计税价格如何确定二手房交易纳税申报需提交哪些资料二手房交易环节要缴纳哪些税二手房交易有哪些税收优惠政策二手房交易案例分析二手房交易的计税价格如何确定正常程序1、向房地产交易办证场所的办税窗口或主管地税机关办税服务厅申报纳税。2、地税部门在存量房评估系统中对存量房价格进行评估。3、纳税人申报的交易价格高于存量房交易评估价格时，按纳税人申报的交易价格作为计税价格征税；纳税人申报的交易价格低于存量房交易评估价格时，按存量房交易评估价格作为计税价格征税。争议程序1、纳税人对主管地税机关出具的核定计税价格有异议的，须在30日内填写《存量房交易计税价格异议处理申请表》，书面陈述申请理由并提交真实、合法、有效证明材料,要求重新核定计税价格。2、纳税人对主管地税机关调查核实后认定的计税价格仍有异议的，可委托存量房交易计税价格参照评估机构或者涉税财物价格认定机构进行评估，评估费用由委托方承担。3、如果纳税人对主管地税机关的异议处理决定仍不服的，必须先依照税务机关的处理决定缴纳税款或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院起诉。 关于营改增后契税、土地增值税、个人所得税计税依据问题：1、计征契税的成交价格不含增值税2、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。3、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次缴纳的增值税。4、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。5、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格不含增值税。目 录二手房交易的计税价格如何确定二手房交易纳税申报需提交哪些资料二手房交易环节要缴纳哪些税二手房交易有哪些税收优惠政策二手房交易案例分析二手房交易纳税申报应提交的资料需要提交的基本资料1、买卖双方身份证原件及复印件2、房产证原件及复印件3、二手房买卖合同复印件卖方申请个人所得税优惠需提交的资料1、卖方、配偶及未成年子女（未满18周岁）的户口本原件及复印件2、卖方、配偶及未成年子女（未满18周岁）的住房查询记录3、主管地税机关要求提供的其他资料。买方申请购买家庭首套、二套房契税优惠需提交的资料：1、个人及家庭成员的户口簿、身份证件原件及复印件2、家庭首套、二套住房相关证明3、主管地税机关要求提供的其他资料。目 录二手房交易的计税价格如何确定二手房交易纳税申报需提交哪些资料二手房交易环节要缴纳哪些税二手房交易有哪些税收优惠政策二手房交易案例分析二手房交易环节应缴纳哪些税转让方的税收：1、增值税及附加（附加包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）2、个人所得税3、土地增值税4、印花税承受方的税收：1、契税4、印花税（一）增值税1、个人转让其购买不足2年的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。2个人转让其购买的非住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。3、个人转让其购买2年以上（含2年）的住房，免征增值税。（二）城市维护建设税1、纳税人所在地为市区的，税率为7%；2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；3、纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。（三）教育费附加及地方教育费附加1.教育费附加费率为3%，以增值税额为计税依据；2.地方教育附加费率为2%，以增值税额为计税依据（四）个人所得税1、核实征收方式：应纳个人所得税＝（计税价格-房地产原值-转让过程缴纳的税金-合理费用）×20％2、核定征收方式：应纳个人所得税＝计税价格×核定征收率（五）土地增值税土地增值税，是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税土地增值税的计税依据为房地产转让增值额土地增值税实行30%-60%的4级超率累进税率非住房核定征收率为6%。（六）契税1、对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。2、对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。3、其他情况适用税率4%。（七）印花税1、在房屋交易过程中，对签立产权转移书据的立据人按书据所载金额的0.5‰征收印花税2、自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。目 录二手房交易的计税价格如何确定二手房交易纳税申报需提交哪些资料二手房交易环节要缴纳哪