新税务稽查工作规程的亮点和变化点 与法同行 为了保障税收法律行政.docVIP

PAGE PAGE 25 新税务稽查工作规程的亮点和变化点 与法同行 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，国家税务总局?二OO九年十二月二十四日印发了新修订的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》）。新《规程》自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时废止。原《规程》共七章六十条，新《规程》共八章八十条，现将新《规程》的主要亮点和变化点分析和归纳如下： 一、立法依据更加充分。 新《规程》第一条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。相对原《规程》立法依据多了个等字,给了稽查工作规程更宽广的立法依据。新《规程》中引用或参照了《中华人民共和国政府信息公开条例》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《税务行政复议规则（暂行）》、《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》、《全国税务机关文件材料归档范围和文书档案保管期限规定》等有关规定，立法依据更加充分，和相关法律法规做到了有机的衔接。 二、科学定位税务稽查工作。 新《规程》第二条规定，税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。?第四条规定，稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。 新《规程》明确了税务稽查由税务局稽查局依法实施。规定稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定外，概括规定稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查对象增加了其他涉税当事人，增加了围绕检查处理开展的其他相关工作的职责，税务稽查的内涵和外延有所拓展。新《规程》规定稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。说明了稽查局系税务局内部设立机构，从而规定，上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调，而不是上级稽查局对下级稽查局的垂直领导关系。?各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局对同一被查对象实施联合检查时，规定分别作出处理决定。原因一是因为国税、地税稽查局具有各自的稽查职责和范围，理应各自依法行政;二是根据《税务行政复议规则（暂行）》规定, 对国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，新规定有效减少了向国家税务总局申请行政复议的数量，另，分别作出处理决定依然可按照税务行政复议规则得到有效复议救济。 三、增加了坚持公平、公开、公正、效率的原则。 新《规程》第三条规定， 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 和原《规程》对比，主要增加了坚持公平、公开、公正、效率的原则。公平、公开、公正是依法行政的应有要义;效率原则是稽查资源有限,稽查任务繁重时应有的考虑。新《规程》提倡国、地税联合稽查除了保护纳税人合法权益外，也是效率原则在稽查工作中的体现。新《规程》第四十九条规定，《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。审理中对一些适用法律的错误、处理错误或不当的，不要求退回补充稽查，也是为了有效提高稽查效率。 四、强化了选案、检查、审理、执行分工制约原则。 新《规程》第五条规定，稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 新《规程》强化了选案、检查、审理、执行分工制约机制，提升到了一个原则的高度，同时明确规定了稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。从而在具体环节删除了由专人负责的重复规定。 五、增加了税务稽