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内部控制的影响研究 信息化 内部控制 审计 方法 对策
会计信息化环境下企业内部控制相关问题探讨 [摘要]随着现代信息技术的发展和网络时代的到来,社会方方面面产生了变革,同时也给会计工作带来了机遇和挑战。这些年来全球各地造假事件频发,使人不禁对当前会计信息质量和会计人员状况忧心忡忡,虽然我国财政部在加强会计内部控制方面做了不少努力,对于加强会计内部控制、整顿和规范市场经济秩序起着一定的促进作用,但对于会计信息化背景下的企业内部控制方面的研究,还存在许多不足之处,基于此,本文将对当前企业如何建立当前适应会计信息化环境的内部控制,提供具有借鉴意义的做法,为内部控制实务的革新提供指引。 [关键词]内部控制;会计信息化;控制策略 前言 随着产业信息化步伐加快,会计领域逐步引入了数据处理技术,企业会计已经从传统的记账、报账,发展到参与经营决策与注重财务分析的新方向。国产会计核算软件的成熟以及网络技术的普及与深入,在技术上对会计数据的实时交流提供了支持,使会计信息的存储和处理方式得到了彻底改变,以上的变化使企业会计工作变得准确和高效,同时也使企业更加依赖会计信息。在这样的背景下,会计信息质量必须拥有更加完善可靠的内部控制机制。在会计信息化的环境下,针对企业会计系统内部的各种新问题,应进一步重视并加强研究相关的内部控制体系,从而促进经营管理政策有效实施,保证企业信息的完整与正确,防止舞弊行为发生,控制经营风险,提高经营效率。 会计信息化背景下的内部控制存在的主要问题 信息技术的浪潮冲击着各行各业,会计作为企业管理的重要手段,自然成为了信息化技术密集应用的行业。会计信息化技术的应用,对企业的管理产生了很大影响,改变了企业经营管理战略、组织结构、作业管理流程及人力资源政策,在带给企业高效、便捷的同时,也使企业的内部控制出现了不少问题: 新的授权方式危机内部控制的有效性 网络的开发环境侵蚀内部控制壁垒 原始数据操作准确性问题 会计信息易于伪造 会计信息化对企业内部控制的影响 企业实现内部控制是为了保证信息的完整和正确、保护企业资产安全、提高经营效率、促进经营管理政策得以有效实施、防止舞弊行为、控制经营风险。会计信息化背景下企业内部控制的需求与原则,与电算化会计和手工会计是一致的,考虑到会计信息化的特征已经有了不小的改变,进而技术手段、会计目标、功能范围、会计职能、理论基础乃至系统层次都有了很大不同,与手工会计和会计电算化相比,会计信息化的内部控制也出现了一些不同的要求和特点。主要体现在: 传统控制方式无法适应会计信息化数据处理 内部控制范围与重点发生变化 内部控制技术和手段发生了变化 企业内部控制的风险加大 完善内部控制的具体策略 建立严密的控制制度 完善内部控制监督机制 对审计准则进行完善 建立激励约束机制 加强外部监督机制 保证有效实施控制制度 内部控制制度渗透于企业管理体系 加强风险管理意识 结束语 会在当前全球信息化的大环境下,信息系统正从传统的后台支持转变为新业务开展的直接驱动力,并且日益成为企业的直接利润中心。企业会计核算和会计管理的环境发生了很大变化,对企业内部控制制度形成了极大的冲击,对会计信息系统的内部控制提出了更高的要求。会计信息化系统相比之前的手工会计系统,全面提升了企业财务管理的水平和能力,具有非常明显的优势,但由于其自身的特性,也会为企业增加各种之前所不曾遇到过的风险,加大了企业发生重大损失的可能性。因此,我们必须加强会计信息化条件下的企业内部控制建设。 参考文献 [1]朱荣恩,徐建新.现代企业内部控制制度[M]. 北京:中国审计出版社,2006. [2] [3] [4] [5] 内部控制是以一定的内部控制环境为条件发生作用的,内部控制环境的变化将直接影响内部控制的有效性。正如COSO对界定内部控制概念时所说,内部控制环境是构建内部控制其他要素的基础,如果基础存在极大的缺陷,其他要素即便是构建得再完美,内部控制也只能起到事倍功半的效果。信息技术广泛深入的应用给企业内部控制带来了新的挑战,会计信息化环境下的内部控制问题也因此被提出。企业如果能够充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段,将信息技术有效地集成到业务和信息处理过程中,借助于信息技术来完善内部控制措施,提高内部控制水平,防范与控制经营风险,将使企业会计信息化环境下的内部控制问题得到妥善处理。反之,企业如果对会计信息化环境下的内部控制问题处理不当,则会给企业带来很大的隐患。许多专家和学者已经就会计信息化环境下的内部控制问题进行了广泛深入的探讨,笔者通过问卷的形式,对江苏南通、苏州、徐州、扬州等地区不同行业的57家上市公司或大中型企业进行调查,分析会计信息化环境下,我国企业内部控制的实际状况。来源:考试大一、会计信息化基本情况分析 会计信息化基本情况主要包括企业财务部门所使用软件的品牌、取得方式、应用
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