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浅谈财税体制改革方向 　　摘要：改革开放以来特别是1994年分税制改革以来，我国财税体制改革取得了重要进展，但与完善社会主义市场经济体制的目标相比，特别是与形成有利于科学发展的体制机制的要求相比，目前财税体制仍然存在着宏观税负偏高、财力事权不对称、税制结构不健全、支出结构不合理、转移支付制度不规范等重大问题。财税体制改革滞后，既不利于促进经济转型、社会转型和政府转型，不利于推动经济社会发展转入科学发展的良性轨道，甚至会进一步固化经济社会发展中原有的结构性矛盾，产生逆向调节作用。推进科学发展，必须深化财税体制改革，针对突出矛盾和问题，整体设计、分步实施、协调推进。 　　关键词：财税体制；改革；宏观税负 　　文章编号：978-7-80736-771-0(2011)02-107-03 　　 　　2010年前十个月中国财政收入达到70899.82亿元，比去年全年的财政收入68518.30亿元超出2300多亿元，增幅3.48％。十一、十二月的财政收入尽管增长态势放缓，但是两个月合计收入应该可以达到1万亿元，从全年看，2010年财政收入走进“8万亿”时代毫无悬念。 　　整个“十一五”期间，中国财政收入从3万亿元开始，以年均1万亿元的速度高速增长，增速远高于同期GDP，举世瞩目。然而数据不仅仅带来惊喜，同时也隐藏了一些被人们忽视的问题，因为这些高速的增长仅仅是体现在数量上，而财税体制、收支结构等方面并没有根本性的变化，相当一部分改革出现了不同程度的停滞。因此，“十一五”有喜有忧。一些尚未解决好的问题将遗留下来，等待新一轮的改革攻坚。 　　 　　一、财税体制存在的问题 　　 　　(一)宏观税负需降低 　　宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期(一般为一年)的税收总量占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)或国民收入(NI)的比例来表示。生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的主要因素。宏观税负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。 　　这里主要分析一个角度的宏观税负问题，对于我国整体的税负水平是一个侧面的反映。2008年全国税收收入54219.62亿元，GDP为300670亿元，小口径宏观税负，即全国税收收入占GDP的比重为18.03％。2008年包括税收在内的纳入财政预算管理的全国财政收入61316.90亿元，中口径宏观税负，即全国财政收入占GDP的比重为20.4％，比小口径宏观税负高出2.36个百分点。2008年全国土地出让收入9600亿元(比2007年13000亿元有较大缩水)，占当年GDP的3.19％；全国社保基金总收入13808亿元，占当年GDP的4.59％；中央和地方预算外资金收入7000亿元(该项收入2007年为6820.32亿元，2008年数据尚未公布，暂按与2007年大致相当的数计)，占当年GDP的2.33％，包括此三项在内的大口径宏观税负，即政府全部收入占GDP的比重高达30.51％，比中口径宏观税负高10.11个百分点，比小口径宏观税负高12.47个百分点。此外，由于制度外财政收入一般是以费的形式缴纳，如果把各种打着政府名义的乱收费、乱罚款、乱摊派和一些政府部门接受企业和个人“捐赠”以及各级政府部门屡禁不止、名目繁多的“小金库”等收入都计算进入政府收入，则全部政府收入占GDP的比重甚至会高达40％左右。 　　不难看出，我国的宏观税负水平明显是偏高的。从收入角度看，政府从国民收入中切取的份额偏大，就会占用企业和居民的收入，增加企业和居民的负担，不利于企业和个人资金的积累，降低企业的竞争力。从消费角度看，居民收入增长受限，则必然带来消费增长受限，这不利于内需的扩大，不利于扩大消费需求的整体国家方针。 　　 　　(二)财税体系需健全 　　财税体制的体制缺陷对于经济发展已经成为短板，有些税种设置不合理，有些税种亟待开征，还有各大类税种比例不协调等等。比如，税制结构中间接税占的比重过高。从分配角度分析，政府部门初次分配的收入从1994年至2007年提高了2.44个百分点，平均占比达到17.68％，其中生产税净额占比超过90％。而在再分配阶段中，政府部门收入平均占比为19.75％，其中收入税只占其中的2.51％，对政府收入占比上升的影响非常小。因此可以说政府收入占比升高趋势主要体现在初次分配阶段，生产税份额高是造成我国国民收入分配格局中政府占比及趋势的一个原因。 　　我国仅增值税、消费税和营业税三项流转税就占据了税收收入总量的一般以上。三类税的税基分别相当于(1)工业和商业的增加值；(2)烟、酒、汽车、成品油等特定商品的销售额或销售量；(3)建筑业、交通运输业、金融保