第五讲关税.PPT

（2）采购费用的计算 采购费用即进口货物关税完税价格中运费、保险费及相关费用，包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。 （1）如下列费用或者价格未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格。 ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费或以低于成本价方式提供的料件工具、模具、消耗材料及在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。 注：“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用； ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售，处置或使用所得中获得的收益。 （2）下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格； ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（技术指导费）； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税。 2、进口货物海关估价方法如何？（买卖双方有特殊关系对成交价有影响的由海关审定价格）进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依下列顺序估定完税价格： （1）相同或类似货物的成交价格； （2）相同或类似货物国内批发价格； ? 完税价格＝国内批发价格÷（１＋进口关税税率＋２０％） （3）倒扣价格法； （4）计算价格法； （5）其他合理的方法。 注：国内批发价格不含增值税，含消费税若为消费税应税货物则： 完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］ 2、出口货物完税价格如何确定？ 完税价格：海关审定的成交价格为基础的的离岸价格(FOB)扣除出口关税后的价格。 离岸价格: 以运离关境的最后一个口岸的实际价格。 出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口关税税率） 应纳税额计算 一、从价税应纳税额 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 我国对进口商品基本都实行从价税，即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。　　 二、从量税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额 是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。 实行从量税的主要商品有：原油、啤酒、胶卷 　　 三、复合税应纳税额 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率 注： 我国目前实行的复合税先计征从量税，再计征从价税。 主要商品有：录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等。 四、滑准税应纳税额 关税税额=完税价格×滑准税税率 =应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 我国新闻纸进口采用此税率计算 例： 某机械进出口公司2009年10月进口小轿车300辆，每辆货价75000元，该批小轿车运抵我国上海港起卸前的包装运输、保险和其他费用共计为150000元；另卖方付给该公司每辆轿车3%的正常价格回扣（可单独分列），小轿车税率为100%。计算该公司10月份进口小轿车应纳的关税税额。 解：到岸价格=货价+包装、运输、保险等费用=75000×300+150000元） 单独分列的正常回扣可扣除则完税价格75000×300×3%675000元） 应纳税额100%元） 例： 某公司进口电脑100台，折算成人民币后每台完税价格为1000元，普通税率为70%，特惠税率为20%，计算该公司的应纳关税税额。 按普通税率： 按特惠税率： 例： 某进出口公司从德国进口一批钢材，以采购地离岸价格成交。成交总价为1200万人民币，运达我国输入地点的运费、保险费、手续费等共计40万元。适用关税税率为12%。经海关审定，其成交价格正常，据以计算完税价格和应纳进口关税税额。 练习 【1】某进出口公司进口一批应税货物,境外口岸离岸价格折算成人民币1000万元,支付运费30万元,保险费20万元,该货物适用关税税率10%.请计算该公司应缴纳的关税税额. 例：某公司从美国进口某种货物，正常成交价为768100元，运达我国目的地共支付包装费8000元，运费67000元，保险费7700元，进口货物关税税率为70%，消费税费率为5%，增值税率为17%。试计算应纳关税额、消费税额、增值税额。 第七节 行李和邮递物品进口税（行邮税） 行邮税是海关对入境旅