税改对企业或个人之影响.PDF

稅改對企業或個人之影響 一. 個人綜合所得稅 1. 扣除額 106 年 107 年 標準扣除額(單身者) 9 萬 12 萬 標準扣除額(有配偶者) 18 萬 24 萬 薪資所得及身心障礙特別扣除額 12.8 萬 20 萬 幼兒學前特別扣除額 2.5 萬 12 萬 2. 個人綜所稅率刪除45% ，最高稅率變為40% 3. 個人股利所得按下列2 種擇一擇優適用 ，合併申報： (1.) 股利之8.5%計算可減抵稅額，每一戶可減抵金額以8 萬為限 ，合併計算 (2.) 股利按稅率28% ，分開計算 納稅者權利保護法 第 4 條 納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加 以課稅。 前項所稱維持基本生活所需之費用 ，由中央主管機關參照中央主計機關所公布最近 一年全國每人可支配所得中位數百分之六十定之，並於每二年定期檢討。 中央主管機關於公告基本生活所需費用時，應一併公布其決定基準及判斷資料。 ※綜合所得稅每一申報戶免稅額、標準或列舉扣除額及薪資所得特別扣除額之 合計數，不應低於稅捐稽徵機關公告基本生活所需費用乘以人數之金額。 →減輕家戶人口數較多者之稅捐負擔 1 納稅者權利保護法施行細則 第 3 條 本法第四條第一項所稱維持基本生活所需之費用，不得加以課稅，指納稅者按中央 主管機關公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬 人數計算之基本生活所需費用總額，超過其依所得稅法規定得自綜合所得總額減除 之本人、配偶及受扶養親屬免稅額、標準扣除額或列舉扣除額二者擇一之扣除額及 薪資所得特別扣除額合計數之金額部分，得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。 釋例一 106 年度主計處公告每人基本生活所需費用為16.6 萬元 小明一家五口單薪家庭採標準扣除額 106 年度 107 年度 基本生活所需費用 166,000*5=830,000 免稅額 440,000 440,000 標準扣除額 180,000 200,000 薪資特別扣除額 128,000 200,000 扣除額合計 748,000 840,000 106 年度：因扣除額＜基本生活所需費用 ，綜合所得總額可再扣除82,000 107 年度：因扣除額＞基本生活所需費用 ，故基本生活費並不適用 →以上結論扣除額和基本生活所需費用，擇高扣除 。 2 釋例二之一 甲君單身退休且無其他所得，當年獲配100 萬元現金股利 舊制 新制 股利之8.5%計算可減抵 股利按單一稅率28% 稅額，可減抵金額以8 萬為限 股利淨額 1,000,000 1,000,000 1,000,000 股利總額 1,102,400 免稅額 88,000 88,