税款预缴上海国家税务局.PPTVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 政策解读：①“实际成本”:按照会计核算成本理解。 ②本条款不包含“固定资产”， “固定资产”在三十一条有单独规定。 * * * * * * * * * * * * * * 　　政策解读：纳税地点，是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。它说明纳税人应向哪里的税务机关申报纳税，以及哪里的征税机关有权进行税收管辖的问题。目前，税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、居住地等。 　　　该条款所称的固定业户与非固定业户，是税收实践中一直沿用的概念，主要是看纳税人的增值税纳税义务状况，是否在主管税务机关登记注册。本条规定对固定业户、非固定业户、其他个人以及扣缴义务人的纳税地点进行明确。 　　营业税中对纳税地点的规定为（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 　 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 　　 * 　　 * * 　 * * * * * * * * * 三、增值税发票如何开具？ 　　（一）自2016年5月1日起，纳入新系统的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。 　　（二）差额征税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 　　（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 　　（四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 　　（五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 　 感谢您的聆听！ * * * * * * * * * * 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。 试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第一部分 b、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费（新增）、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 第四章 第四章 应纳税额的计算 政策解读： 2、销售额的确定 第一部分 c、在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务免征增值税 第四章 第四章 应纳税额的计算 政策解读： 2、销售额的确定 （一）一般纳税人适用的税率为6%。 （二）小规模纳税人征收率为3%。 3、税率和征收率 第一部分 1、免征的规定。 纳税人用于免征增值税项目的应税行为，进项税额不得抵扣。发生免税应税行为不得开具增值税专用发票。 按照试点过渡政策的规定（附件3），共规定了50个免征增值税项目，基本延续原有营业税优惠政策。 第六章 税收减免的处理 第六章 政策解读： 4、税收减免的处理 第一部分 a、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 b、养老机构提供的养老服务 c、残疾人福利机构提供的育养服务 d、婚姻介绍服务 e、殡葬服务 f、残疾人员本人为社会提供的服务 第六章 税收减免的处理 第六章 政策解读：免征增值税的项目 4、税收减免的处理 第一部分 g、医疗机构提供的医疗服务