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X 公司内部控制评价指标体系的 设计及应用 摘 要 2007 年美国颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》对上市公司内部控制以及其披 露情况进行约束，在该法案出台之后，许多国家也相继颁布了本国有关规范上市 公司内部控制的相关规范，完善内部控制的相关制度。同时，关于内部控制及其 评价的课题也逐渐受到内部控制理论研究领域的重视。 在这种背景下，我国也于 2006 年推出《上海证券交易所上市公司内部控制 指引》，同年又出台了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。2008 年财政 部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，该规范也被称为中国版的萨 班斯法案。但是不可否认的是，我国在内部控制相关理论处于起步阶段，有关内 部控制评价体系的研究还尚不完善，尚未深入。 本文通过对内部控制评价体系相关研究的回顾，在借鉴国外先进经验的基础 上，以我国现实的上市公司监管要求为背景，旨在建立一整套基于层次分析法的 内部控制评价指标体系。 本文主要分为以下五章进行介绍。第一章，概论。主要介绍文章的研究背景、 研究目标以及研究的理论与现实意义，并且对国内外内部控制评价相关的理论研 究成果进行整理与评价，此外还介绍了文章的研究方法与研究思路。第二章，内 部控制评价指标体系的理论基础。在这一章的内容中，主要介绍了层次分析法的 含义，优、缺点以及运用层次分析法都需要哪些步骤。文章的第三部分将案例企 业 X 公司内部控制评价现状进行介绍与评价，指出其内部控制评价存在的问题。 第四章主要介绍针对 X 公司的具体情况，对其内部控制评价指标体系的涉设计， 主要包括设计的原则、方法以及基本框架的构建。第五章的主要内容是将上一章 节中所设计的内部控制评价体系应用于 X 公司，并对应用的情况进行追踪以及反 馈。 本文的主要创新在于结合当前我国内部控制新形势，在我国本土上市公司 范围内建立起一整套适用的基于层次分析法的内部控制评价指标体系并运用于 上市公司，对于完善上市公司内部控制评价体系提出了新思路。 内部控制评价是一个涉及多学科、多领域的理论范畴。本文只是试图构建 一个可行的内部控制评价指标体系，并未涉及内部控制更深层次理论的研究，此 外，所提出的内部控制评价指标体系也未在更大的范围内应用，其实际的应用价 值值得进一步的论证。 关键词：内部控制 内部控制评价 内部控制评价指标体系 Internal control evaluation index system design and application of X company Abstract China launched the Shanghai Stock Exchange listed company internal control guidelines in 2006, the same year it announced the Shenzhen Stock Exchange listed company internal control guidelines. In 2008, the Ministry of Finance and other five ministries jointly issued enterprise internal control basic norms, the specification is also known as the Chinese version of the Sarbanes-Oxley Act. But it is undeniable that our internal control relevant theory in its infancy, the internal control evaluation system is not perfect, not yet in-depth. This article through the review of the internal control evaluation system, learn from the advanced experience of foreign countries based on the reality of Chinas listed companies in regulatory requirements for background, aims to establish a set of evaluation index system of internal control based on the Analytic Hierarchy Process. The paper is divided into the following five chapter