第十七章财务报表审计作用[引言].PDFVIP

企业财务报表分析 作者：张学谦 第十七章 财务报表的审计作用 [引言] 本章主要说明对会计报表的审计及其审计的重要性，以提高会计信息的真实性。 第一节主要介绍内部审计，认识内部审计的特殊性及对会计信息的监督。 第二节主要介绍会计报表的内审产生的结果。企业管理当局提供的会计信息的可靠性往往 会受到怀疑，需要审计人员以独立的第三者的身份对会计信息的可靠性进行监督，审计人员所进 行的审计实质上是对会计信息的可靠性提供合理的保证，进而也为市场经济的正常运行提供合理 保证。 第三节主要介绍会计报表的基本审计的程序与过程，以了解对会计信息真实性的确认。 [教学目标] 结束这一章时，应掌握： ■ 认识审计对会计信息真实性起的保证作用 ■ 了解会计报表的基本审计程序与过程 第一节 内部审计概述 内部审计是由企业单位内部设立的专门机构和人员，通过对企业单位内部各种业务的内部控 制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、业务活动的合规性和效益性、 内部控制的健全性和有效性，其目的在于健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。内部审 计经历了漫长的发展历史，在 20 世纪，随着经济迅速发展，它逐渐发展成为一项专业审计，形 成自己的理论和方法体系。 一、内部审计的职能 内部审计职能是指内部审计本身所固有的客观属性和内在功能。内部审计有什么职能，有多 少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观要求来 决定的。内部审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。目前，对于内部审 计职能的论述，见解各异。历史和现实的审计实践表明，内部审计具有经济监督、经济评价和经 济控制等职能。 (一) 经济监督职能 监督是指监察和督促。经济监督是指监察和督促企业内部人员在其授权范围内有效地履行其 职责，以保证企业的各项活动在符合国家的法律、法规和企业内部的政策、制度的正常轨道上运 行。 综观内部审计产生和发展的历史，监督职能是内部审计最原始的、也是最基本的一种职能。 无论是早期的查错防弊，还是现代的各种检查和评价活动都蕴含着经济监督的性质。伴随着分权 化管理出现的部门责任制、经营责任制，各级管理部门和直属单位享有更多的 自主权。企业最高 1 企业财务报表分析 作者：张学谦 管理当局对其掌握的资源财产的使用情况，以及他们制定的方针政策、下达的命令指示的贯彻执 行程度表示出越来越大的关心和疑虑。于是，内部审计人员便被授权代表企业最高管理当局去监 督检查，从事那些企业最高管理当局想做而未能做的事情。 (二) 经济评价职能 经济评价就是通过审核检查、评定企业内部各单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行， 经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、 高效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。 审核检查企业内部各单位的经济资料及其经济活动，是进行经济评价的前提。只有查明了被 审计单位的客观事物真相，才能按照一定的标准，进行对比分析，就能够形成各种经济评价意见。 这样，经济评价才能建立在真实情况的基础之上，评价的结论才能客观、公正，才能被社会各界 所接受。经济评价的过程，同时也是肯定成绩、发现问题的过程。所以，审计建议就是内部审计 人员从经济评价出发，提出改进经济工作、提高效益和效率的办法和途径。这是现代内部审计对 传统内部审计在职能上的拓展。经济效益审计是经济评价职能表现最为明显的审计形式。 (三) 经济控制职能 经济控制是指内部审计作为一种管理控制，通过内部审计人员独立的检查和评价活动，衡量 和评价其他内部控制的适当性和有效性的功能。内部审计是企业中整体内部控制系统的一个重要 组成部分，与其他控制形式相比，更具全面性、独立性和权威性．它是对其他控制的—种再控制。 控制本身是一种重要的管理职能，内部审计已经成为企业管理当局更好地管理企业的一种重要