营业税电子的资料申报缴税作业要点.docVIP

第 PAGE 1頁 / 共 NUMPAGES 25 頁中華民國九十五年十二月一日財政部台財資字第0952200233號令修正中華民國九十五年十二月一日財政部台財資字第0952200233號令修正自中華民國九十五年十二月一日起施行總則一、依據稅捐稽徵法第十一條之二及電子稅務實施辦法規定，特訂定本作業要點。二、營業人得以下列方式辦理營業稅申報及繳納稅款：電磁紀錄媒體申報：營業人經向稽徵機關申請核准者，得以載有進項或銷項或進、銷項或營業人銷售額與稅額申報書、直接扣抵法相關附表及零稅率銷售額清單之電子資料代替營業稅申報資料，以磁片、光碟等媒體檔案辦理申報。網際網路申報：營業人經取具身分憑證或於報稅網站自訂密碼，得以同時載有進、銷項、營業人銷售額與稅額申報書、直接扣抵法相關附表及零稅率銷售額清單等電子資料，以電子傳輸方式辦理申報。繳納稅款：營業人採網際網路申報營業稅，有應納稅額者應於繳款期限內向金融機構繳納或利用網際網路繳納營業稅稅款。未採網際網路申報之營業人亦得利用網際網路繳納營業稅稅款。前項電子資料係指經財政部電子申報繳稅服務網站所提供營業稅電子申報繳稅系統之檢核程式，執行前端審核作業完成之下列營業資料：營業人銷售額與稅額申報書。進項營業資料：統一發票扣抵聯。收銀機統一發票收執聯。經財政部核定載有營業稅額之憑證。進貨退出或進貨折讓證明單。海關代徵營業稅繳納證扣抵聯。海關退還溢繳營業稅申報單。經財政部核准使用之其他憑證。銷項營業資料：發票明細表。銷貨退回或銷貨折讓證明單。免用統一發票。直接扣抵法相關附表資料（不包括兼營營業人申請核准採用直接扣抵法營業稅額調整計算表）：兼營營業人申請核准採用直接扣抵法進項稅額分攤明細表。兼營營業人申請核准採用直接扣抵法購買國外勞務應納營業稅額計算表。營業人申報適用零稅率銷售額清單資料。三、免稅出口區、科學工業園區及海關管理之保稅工廠或保稅倉庫適用零稅率之營業人，申請核准以電磁紀錄媒體申報銷項資料或網際網路申報者，可填報「營業人使用統一發票明細表(專供加工區、科學園區適用零稅率營業人使用)」以代替「營業人申報適用零稅率銷售額清單」使用。四、凡屬下列情形者，准予彙加申報：依商業會計法第四十條及商業使用電子計算機處理會計資料辦法規定處理帳務之營業人，對於經財政部核定進項載有稅額之其他憑證，可向所在地稽徵機關申請核准，依其傳票帳載金額建檔。營業人以電子計算機或三聯式收銀機統一發票開立予非營業人之連續發票號碼銷項資料。二聯式收銀機統一發票銷項資料可依人工填寫明細表方式申報。銷項免用統一發票可按月彙總登錄。每張稅額伍佰元以下之進項統一發票或載有稅額之其他憑證，可按月分類彙總登錄。五、營業人除採網際網路申報案件，於申報繳納期限內，得以網際網路重新申報外，應依下列方式向所在地稽徵機關辦理更正營業稅電子資料：更正當期（月）申報資料營業人銷售額與稅額申報書或直接扣抵法相關附表，應填報更正之申報書或附表辦理更正。進、銷項營業資料、零稅率銷售額清單資料應重新錄製媒體檔案辦理更正。營業人辦理本項更正時，應提示完成網際網路營業稅申報報繳資料或營業人媒體檔案遞送單。更正非當期（月）申報資料營業人應填寫申請書敘明事由，並檢附更正申報書及證明文件辦理更正。貳、電磁紀錄媒體申報作業六、申請作業程序營業人申請以電磁紀錄媒體申報營業稅資料者，應於加值型及非加值型營業稅法第三十五條規定申報期限十五日前檢具下列文件，向所在地稽徵機關提出申請：申請書（格式如附件一）。依本作業要點規定之檔案規格，錄製十日至一期之測試資料。前開測試資料，應先自行利用財政部電子申報繳稅服務網站所提供營業稅電子申報繳稅系統之檢核程式，執行前端審核作業，以避免資料異常情形。測試資料之「營業人銷售額與稅額申報書」影本。作廢及空白未使用之統一發票字軌及號碼資料，但於電磁紀錄媒體檔案內註明者免附。「營業人媒體檔案遞送單」乙份，一式三聯（格式如附件二）。營業人之總機構得向所在地稽徵機關，申請由總機構彙總以電磁紀錄媒體辦理申報其所有其他固定營業場所之進、銷項營業資料。申請時，應檢附「營業人申請由總機構申報進銷項媒體資料所屬單位明細表」，分支機構新增時亦同（格式如附件三）。經財政部核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，總機構應將本身及其合併申報之營業人銷售額與稅額申報書錄製於同一測試媒體檔案。稽徵機關接獲申請後應即就申請人所提出之各類書表詳加核對，如有不符應即通知營業人補正。如符合規定，應於二日內將下列資料移送電作單位：測試資料之電磁紀錄媒體。測試資料之「營業人銷售額與稅額申報書」影本。作廢及空白未使用之統一發票字軌及號碼資料（免附者除外）。「營業人媒體檔案遞送單」。稽徵機關電作單位收到前項資料後，應於一週內測試完竣；經測試正常者，應於遞送單內填註「作業完成」字樣；簽章後第