营业税电子的资料申报缴税作业要点修正规定.docVIP

第 PAGE 2頁/共 NUMPAGES 37頁 中華民國九十八年三月十八日財政部台財資字第09822000050號令修正自中華民國九十八年八月一日起生效 中華民國九十八年三月十八日 財政部台財資字第09822000050號令修正 自中華民國九十八年八月一日起生效 總則 依據稅捐稽徵法第十一條之二及電子稅務實施辦法規定，特訂定本作業要點。 營業人得以下列方式辦理營業稅申報及繳納稅款： 營業人經稽徵機關核備者，得以載有進項（含營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表，以下均同）或銷項或進、銷項或營業人銷售額與稅額申報書、直接扣抵法相關附表及零稅率銷售額清單之電子資料代替營業稅申報資料，以磁片、光碟等媒體檔案辦理申報。 網際網路申報：營業人經取具身分憑證或於報稅網站自訂密碼，得以同時載有進、銷項、營業人銷售額與稅額申報書、直接扣抵法相關附表及零稅率銷售額清單等電子資料，以電子傳輸方式辦理申報。 繳納稅款：營業人採網際網路申報營業稅，有應納稅額者應於繳款期限內向代收稅款機構繳納或利用網際網路繳納營業稅稅款。未採網際網路申報之營業人亦得利用網際網路繳納營業稅稅款。 前項電子資料係指經財政部電子申報繳稅服務網站所提供營業稅電子申報繳稅系統之檢核程式，執行前端審核作業完成之下列營業資料： 營業人銷售額與稅額申報書。 進項營業資料： 統一發票扣抵聯。 收銀機統一發票收執聯。 經財政部核定載有營業稅額之憑證。 進貨退出或進貨折讓證明單。 海關代徵營業稅繳納證扣抵聯。 海關退還溢繳營業稅申報單。 營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表資料。（購入時係屬非供銷售或非供提供勞務使用之自用乘人小汽車者不得列入）。 經財政部核准使用之其他憑證。 銷項營業資料： 發票明細表。 銷貨退回或銷貨折讓證明單。 免用統一發票。 直接扣抵法相關附表資料（不包括兼營營業人採用直接扣抵法營業稅額調整計算表）： 營業人採用直接扣抵法進項稅額分攤明細表。 營業人採用直接扣抵法購買國外勞務應納營業稅額計算表。 營業人申報適用零稅率銷售額清單資料。 依有關法令規定，可受營業人委任代理辦理營業稅申報及繳納稅款之執行報稅代理業務者，得於營業人委任範圍內辦理本要點規定事項。 執行報稅代理業務者如同時受委任代理多家營業人，得檢具委任人明細表及委任書，向所轄稽徵機關申請核准，以受任人事務所身分辦理網際網路整批申報營業稅，以資簡化。 前項規定於總機構代理所屬分支機構辦理網際網路整批申報營業稅者，準用之。 免稅出口區、科學工業園區及海關管理之保稅工廠或保稅倉庫適用零稅率之營業人，經稽徵機關核備以電磁紀錄媒體申報銷項資料或網際網路申報者，可填報「營業人使用統一發票明細表（專供加工區、科學園區適用零稅率營業人使用）」以代替「營業人申報適用零稅率銷售額清單」使用。 凡屬下列情形者，准予彙加申報： 依商業會計法第四十條第一項及商業使用電子方式處理會計資料辦法規定處理帳務之營業人，對於經財政部核定進項載有稅額之其他憑證，可向所在地稽徵機關申請核准，依其傳票帳載金額建檔。 營業人以電子計算機或三聯式收銀機統一發票開立予非營業人之連續發票號碼銷項資料。 二聯式收銀機統一發票銷項資料可依人工填寫明細表方式申報。 銷項免用統一發票可按月彙總登錄。 每張稅額伍佰元以下之進項統一發票或載有稅額之其他憑證，可按月分類彙總登錄。 營業人除採網際網路申報案件，於申報繳納期限內，得以網際網路重新申報當期資料外，應依下列方式向所在地稽徵機關辦理更正營業稅電子資料： 更正當期（月）申報資料 營業人銷售額與稅額申報書或直接扣抵法相關附表，應填報更正之申報書或附表辦理更正。 進、銷項營業資料、零稅率銷售額清單資料應重新錄製媒體檔案辦理更正。 營業人辦理本項更正時，應提示完成網際網路營業稅申報報繳資料或營業人媒體檔案遞送單。 更正非當期（月）申報資料營業人應填寫申請書敘明事由，並檢附更正申報書及證明文件辦理更正。 電磁紀錄媒體申報作業 核備及申請作業程序 營業人首次採用電磁紀錄媒體申報營業稅、變更申報代理人、聯絡電話、傳真等聯絡資訊、媒體種類等資料異動者，應於該次申報送件時，填具營業人或代理申報人之聯絡資料並載明採用之媒體種類，一併向稽徵機關申報核備。 營業人之總機構得向所在地稽徵機關，申請由總機構彙總以電磁紀錄媒體辦理申報其所有其他固定營業場所之進、銷項營業資料。申請時，應檢附「營業人申請由總機構申報進銷項媒體資料所屬單位明細表」，分支機構新增或註銷時亦同（格式如附件一）。總機構所在地稽徵機關應於核准時副知分支機構所在地稽徵機關。 經財政部核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，總機構應將本身及其合併申報之營業人銷售額與稅額申報書錄製於同一媒體檔案。 營業人以網際網路辦理營業稅申報完成者，視同已向稽