安然事 件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析.docVIP

安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析警示录675 去向不明),同时发现,杨某利用职权将2.5万元购得的一 辆三菱车以14万元价格卖给下属分局从中牟利,以及用3 万元超低价购置繁华地段的368.4平方米房产等个人问题. 与此同时,调查组还查清了其他举报问题:1998～1999 年,龙陵县国税局稽查局查补增值税2.09万元和罚款 49.66万元,于1999年3～9月被截留缴人地方金库,2000 年2月在群众举报的情况下县财政局将税款和罚没收人退还 县国税局,由县国税局补缴中央金库,县国税局也随之将 27.2万元返还款退回县财政局;查实了稽查局账证不符的 那1万元实际上已转人县国税局”小金库”账,县国税局因 害怕暴露县国税局”小金库”账户而上下串通,并多次编造 谎言;初步断定县检察院出纳王某涉嫌贪污县国税局上交的 脏款4.62万元(含赃款利息0.22万元). 2001年3月,云南省国税局监察室派出专案组,到龙 陵县国税局对审计组查封的”小金库”财务资料进行清理, 将挪用的税款归还缴人国库;该账户其他资金并人局财务大 账,撤消了”小金库”账户.龙陵县国税局对”小金库”的 两名直接责任人也作了行政记大过处分,其中一名办公室副 主任被撤职. (摘自审计署办公厅网站:) 三起严重挪用扶贫资金行为被通报 一 财政部将追回被挤占挪用的中央 财政扶贫资金,并建议依法追究责 任人的党纪政纪和法律责任 2001年2--4月份财政部组织驻部分地区财政监察专员 办事处对甘肃,陕西等8个省(区)分配,管理和使用财政 扶贫资金情况进行了专项检查,发现一些地区不同程度地存 在挤占挪用等违规使用扶贫资金的问题,财政部决定将检查 中发现的几起严重违规行为予以通报. 甘肃省扶贫办借上级批准建造全国贫困地区干部培训中 心兰州分院之机,挪用中央财政扶贫资金2750万元,擅自 扩大建筑面积,将原计划建造的培训楼建成了高达19层的 综合写字楼,用途由培训教学变成了对外出租和办公.该扶 贫办还用此项资金自行购建642平方米职工宿舍,购买了一 辆桑塔纳轿车.此外,该省的两西建设开发投资公司还将中 央专项扶贫资金2180万元违规借给省扶贫办所属的16个公 司,至检查之日仍未收回. 四川省筠连县扶贫办主任王小红在1997年至2000年 间,共挪用扶贫资金171.52万元,占同期上级财政拨款的 64.6%.挪用后主要用于购置资产,发放奖金,支付招待费 和出差餐饮费等现金支出.为掩盖真相,王小红利用职权指 使和强迫财会人员突击制作假会计资料,亲自或指派专人四 处找关系开具假发票和假收据,赶在检查组进驻前,用53 张假发票和假收据替换原有的记账凭证和原始凭证,编造了 1998年至2000年3年的假账.鉴于上述违法违纪问题,四 川省筠连县监察局已于2001年6月8日报经县人民政府批 准,撤销了王小红县扶贫开发办公室主任职务.王小红的行 为已违反《中华人民共和国会计法》,情节严重,手段恶劣, 已触犯刑律,财政部还将建议有关部门依法追究其法律责 任. 陕西省扶贫办和财政厅于1999年挪用中央财政扶贫资 金1087万元,用于地,县,乡三级扶贫社和扶贫服务站的 经费和基建支出. 财政部有关负责人指出,对查出的上述违规违纪问题, 财政部坚决贯彻国务院领导的批示精神,按规定依法作出严 肃处理,追回被挤占挪用的中央财政扶贫资金,并建议有关 地区和部门依法追究责任人的党纪政纪责任,法律责任.这 位负责人表示,财政部将会同有关部门进一步加强扶贫资金 管理.一是建立省级财政扶贫项目库,严格实施项目管理; 二是统一扶贫资金财政专户管理,财政部门按项目进度将资 金直接拨付到项目用款单位;三是积极推行财政报账制管 理,规范会计核算和财务管理;四是进一步加大对扶贫资金 的监管力度,确保充分发挥扶贫资金的使用效益. (摘自人民网:www.peopledaily,) 安然事件的反思① 对安然公司会计审计问题的剖析 【摘要】本文首先介绍导致能源巨擘安然公司崩塌的会 计审计问题,在此基础上探讨安然事件对美国会计准则制定 和注册会计师监管模式的影响,最后从会计审计和公司治理 等角度总结安然事件的启示. 近代会计审计史表明,证券市场发生的重大危机事件, 必然影响甚至改变会计审计的发展进程,发展模式和方向. 1929年美国股市的崩溃以及由此引发的长达四年的全球经 济危机,不仅终结了放任自由的资本主义时代,也彻底改变 了证券市场的”游戏规则”,1933年证券法和1934年证券 交易法证券交易管理委员会(SEC)的成立,最终促使美国 公认会计准则和审计准则的诞生.我们认为,安然事件需要 引起社会各界特别是会计界的充分关注,因为安然事件所涉 及的决不仅仅是会计信息失真的问题,也暴露出美国为确保 会计信息真实性所作出的制度安排(