四固定资产清查.PPTVIP

第二章 中小学会计主要科目的核算和列报 第一节 中小学资产的核算 第二节 中小学负债的核算 第三节 中小学净资产的核算 第四节 中小学收入的核算 第五节 中小学事业支出的核算 第六节 中小学单位预算会计报表 第一节 中小学资产的核算 一、现金的核算 (一)现金的日常管理 现金是指存放在财会部门并由出纳员保管的纸币和铸币。现金是事业单位流动性最强的流动资产。应坚持以下管理原则，切实加强管理： 1、设置专人，经管现金的出纳工作。 2、严格遵守库存现金限额制度。 3、严格现金收付手续。 4.不准坐支现金。 5、按规定范围支付现金。各单位在下列范围内可以使用现金：支付给职工个人的工资、奖金、津贴；支付给个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；在转账结算金额起点以下的零星支付款项；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出等。不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行办理转帐结算。 6．日清月结，保证账款相符。现金收付要及时入账，每日清点库款，会计人员应定期或不定期地对库存现金实际结存进行核对与检查，做到日清月结，账款相符。不得以借据或白条抵库。 (二)现金核算科目的设置 应设置“现金”科目。本账户属资产类。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，余额在借方反映库存现金实有数额。 设置“现金日记帐”进行明细核算，它由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。月终，应将“现金日记帐”余额与总帐“现金” 借方余额核对。 （三）现金核算的帐务处理 收到现金时，借记本科目，贷记“事业收入”、“银行存款”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等。支付现金时，应借记“银行存款”、“事业支出”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等，贷记本科目。在实务中，对于现金和银行存款相互划转业务，一般只编制一张付款凭证。 例1：某单位从银行提现金3000元备用。 借：现金 3000 贷：银行存款 3000 例2：职工张三从单位预借差旅费1000元。 借：应收及暂付款—张三 1000 贷：现金 1000 为了加强现金管理，应建立并认真执行现金清查制度。库存现金的清查包括出纳人员每日的清查核对和清查小组定期或不定期的清查。现金清查的主要手段是实地盘点法。 为了使频繁发生的日常小额零星支出，摆脱常规的逐级逐项签发支票的繁琐手续，可以建立定额备用金制度加以控制。（我市就是这样做的） 二、银行存款的核算(一)银行存款户的开立和管理 银行存款就是指单位存入银行和其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。各单位应加强对银行存款户的管理，应遵循以下管理原则。 1.认真执行国家的政策、法令，遵守银行的结算制度和现金管理制度，接受银行监督。 2.银行存款户只供本单位使用，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 3.各种收支款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，严禁利用账户搞非法活动。 4.银行存款户必须有足额的资金保证支付，加强支票管理。不准签发空头支票和其他远期支付凭证。 5.重视和银行的对帐工作，保证帐帐相符。 （二）银行转帐结算方式 银行办理结算的方式主要有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款和托收承付七种。目前我们常用支票和汇兑两种方式。 1、支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票是同城结算方式中应用最广泛的一种结算方式；金额起点为100元；支票的付款有效期为十天 ；分现金支票、转账支票和普通支票三类。 签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印机）认真填写；大小写金额和收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印签证明。签发空头支票、缺印鉴或印鉴不符、账号户名不符的支票，由银行处以支票金额百分之五但不低于1000元的罚款。 2、汇兑 汇兑是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。有信汇和电汇两种，可根据需要选用。 (三)银行存款的账务处理 设置“银行存款”账户。该账户属于资产类，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，余额在借方，反映单位银行存款实有数额。 收到银行存款时，根据银行结算凭证及有关单据，借记本科目，贷记“现金”、“教育经费拨款”、“教育附加拨款”、“事业收入”、“其他收入”、“代管款项”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等。 支出银行存款时，根据银行结算凭证及有关单据，借记“现金”、“事业支