风险管理下集团企业对外投资内部控制对策研究.docVIP

风险管理下集团企业对外投资内部控制对策研究 　　【摘要】当前规范和完善集团企业对外投资的内部管理和控制，增强防范投资风险的能力，进一步提高企业的国际竞争力和持续快速发展能力，已经成为企业集团发展过程中急需解决的一项重要课题。本文从集团企业对外投资内部控制存在的问题研究出发，在此基础上就完善集团企业对外投资内部控制、提高投资效益提出具体的对策建议，为集团企业的实际财务管理和经营活动提供参考和借鉴。 　　【关键词】集团企业 投资 内部控制 　　近几年来，我国集团企业得到了飞速发展，管理层面对企业发展过程中的风险防范意识也逐渐增强，内部控制的认识显著提高，大部分集团企业都建立了抵御经济风险的内部控制体系，然而在实际经营管理中，其内部控制机制还存在着诸多不完善的地方。尤其是在对外投资方面，部分企业重业绩而轻管控，在调研决策不周全的情况下，盲目进行项目投资，加大了投资经营的潜在风险，影响了企业的正常运营。在当前风险加剧的环境下加强企业对外投资的内部控制机制，是目前企业集团做好投资决策，加强投资管理，避免财务风险的重要途径之一。 　　一、集团企业对外投资内部控制现状及存在的问题 　　（一）集团企业对外投资内部控制的现状 　　一直以来，我国一些集团企业在对外投资重大经济活动中，还存在主观决策、忽视程序、管理混乱的隐患。例如近年来的“百富勤”、“广投国际”等企业，不但对外投资行未获得额外的投资收益，却因投资失败而导致企业破产。另外，根据对外投资的专题调查显示，不同企业对立项后各环节缺乏合理的监督与评价，虽然很多企业制定了对外投资内部控制管理办法，但投资项目立项后的管理与监督问题并未引起单位的足够重视，特别是在资产投出的无形资产的评估存在的问题比较多，有资料显示，2012年，我国大型集团企业清产核资共清出各类资产损失4571.2亿元，相对于2012年企业利润的7494.6来说可谓损失巨大。 　　（二）对外投资内部控制制度存在的具体问题 　　1.资产投出前的内部会计控制存在漏洞 　　首先，可行性研究不充分，盲目投资引起决策失误。虽然部分集团企业的大型对外投资项目的可行性研究做得相当充分，但仍然有很多企业的中小型对外投资项目，由于成本效益原则、决策层不够重视、企业分析调查水平有限等原因，对外投资项目的可行性研究并不充分，甚至只是一种形式。其次，在当今这种外界环境变化频繁的网络经济环境下，企业投资面临着巨大的不确定性，这就导致企业对外投资的战略决策也面临着更大的风险。 　　2.缺乏有效的信息控制和投资处置机制 　　当前很多集团企业内部由于没有构建起科学有效的信息支持系统，在信息控制管理中存在信息传递渠道冗长，信息失真，信息横向、纵向流通渠道不规范，一定程度上阻碍了企业内控机制的执行，造成了资产的损失。其中投资处置是企业中最容易出现资产损失的环节，主要原因是处置程序不规范，处置价格不公允，监管不到位，缺乏强有力的资产处置监督与管理体制，给投资处置的各个环节违法违规行为留下漏洞，出现擅自处置资产等影响企业经营的情况。 　　3.缺乏相应的事中、事后内部审计监督 　　投资项目运营后，集团企业应该定期的或不定期地对项目投资的执行状况、执行结果进行审查，验证投资效果。实际项目投资执行过程中，许多集团企业缺乏事前预估、事中控制与事后审查的完整审计程序，使得企业集团对投资的实际运行状况了解不到位，不能及时发现问题，纠正偏差。除此之外，很多企业没有设立财务专职人员对风险管理进行监控，对风险管理的监控依赖于对日常经营活动进行监控的报表系统，而在报表内容中又并无专门对风险管理情况的报告，因而就存在着投资潜在风险的漏洞。 　　二、集团企业对外投资内部控制的具体对策 　　（一）强化对外投资的调研论证 　　企业要树立起事前调研论证的意识，认真做好投资前期调研和分析活动。要在集团内部设立专业人员组成的规划发展部以负责制定集团对外投资的战略规划。严格按照集团企业战略和发展要求来拟定投资计划书，并且在编制项目建议书时，对被投资项目进行尽职调研和实地考察，尽可能地收集有关被投资企业的相关管理情况；对重大投资项目，需要向外委托专业的财务机构编制投资可行性报告，对项目的各个环节包括产品市场状况、产品技术、投资回报率、投资风险、及国家相关产业政策等内容进行严格分析与评估，以尽可能地为项目投资决策提供依据，为投资预期目标的实现提供保障。 　　（二）建立起对外投资业务的岗位责任及授权批准制度 　　对外投资的岗位至少应包括：计划决策、计划编制、计划审批、投资执行、会计核算、投资项目管理与监管以及股票、债券保管岗位等。企业应建立严格的对外投资业务授权批准制度，在授权范围内，由财务部门会同审计部门审查后，经办人在职责范围内，按照审批人的意见办理对外投资业务，对于审