研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规讲解 ppt课件.ppt

本规则由中国注册税务师协会负责解释。本规则于2017年2月7日在中国注册税务协会网站发布，自发布之日起执行。? 第二部分主要内容讲解——第六章附则的解读 谢谢大家！ 九、内部研究开发项目的审核 （二）直接投入费用的审核 在审核研发项目直接投入费用时，还应重点关注： 1.审核研发活动领用的材料、燃料等未消耗完的部分，是否存在移交生产部门或对外转让，原已计入“研发支出”、“管理费用”等科目的费用已经按账面价值或合理分摊价值作转出处理； 2.审核研发活动中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，是否进行扣减处理； 3.审核研发活动中对外销售的研发活动中形成产品或作为组成部分形成的产品对应的材料费用，是否进行扣减处理； 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （二）直接投入费用的审核 在审核研发项目直接投入费用时，还应重点关注： 4.对以经营租赁方式租入的仪器、设备所发生的租赁费，应审核相关合同或协议、付款记录； 5.审核是否存在将达到固定资产确认标准的支出一次性计入直接投入的情形。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （三） 折旧费用 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 此处未强调“专门”用于研发活动的仪器、设备的折旧费，对于研发活动与生产经营共用的情况下，应采取合理的方法进行分配，同时应保证前后各期分配方法的一致性，分配金额的正确性。如：工时、占用面积等为作为基数对共同成本进行分摊。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （四）无形资产摊销费用的审核 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 应重点关注： 审核是否属于因研究开发活动需要而购入的专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等所发生的费用摊销； 审核取得相关无形资产初始购置时协议、发票、付款凭证等，确认无形资产原值的是否正确； 审核无形资产摊销的政策是否正确，且前后各期是否保持一致，摊销的金额是否正确； 审核是否存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊销的情形。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （五）新产品设计费的审核 新产品设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 ? 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （五）新产品设计费的审核 应重点关注： 审核是否为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等所发生的费用； 审核新产品设计费的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符； 审查是否存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （六）新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费的审核 新工艺规程制定费包括：研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等费费全部属于试验费用 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （六）新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费的审核 应重点关注： 审核是否属于工装准备过程中研究开发活动（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）所发生的费用； 审核相关费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符； 审核是否存在列入为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备及工业工程发生的费用的情形。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （七）其他费用的审核 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发项目的审核 （七）其他费用的审核 应重点关注： 审核企业依法取得知识产权后,是否存在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,作为研发费用的情况； 与研发活动直接相关的其他费用是否超过研究开发总费用的10%。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 九、内部研究开发