毕业论文——浅析新企业得税法的反避税措施.docVIP

目 录 摘要………………………………………………………………………………………1 关键词……………………………………………………………………………………1 一、避税与反避税的定义………………………………………………………………1 二、我国反避税工作中存在的问题……………………………………………………1 三、反避税的措施………………………………………………………………………2 （一）不断完善税收立法，增强反避税工作的刚性…………………………………3 （二）加强反避税立法…………………………………………………………………3 （三）强化税收征管……………………………………………………………………4 （四）大力加强对税务企业的稽查，切实维护国家税收秩序，加强国际间的税收协作……………………………………………………………………………………………5 四、结束语………………………………………………………………………………6 参考文献…………………………………………………………………………………6 浅析新企业所得税法的反避税措施 摘 要：税法缺漏的存在是避税的客观诱因，拓宽税基、统一税率、取消或调整税收优惠政策在部分消除避税的制度性诱因的同时，也可能激发纳税人尤其是跨国纳税主体的避税动机。为进一步规制避税，在反避税实践的基础上，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则移植国外反避税制度，构建特别纳税调整制度以期实现全面反避税。我国的反避税制度的实施需完善目关的配套制度。 关键词：反避税；税率；会计制度； 西方有一句法谚：“在人的一生当中，惟有死亡和纳税不可避免。”它们认为，承认避税合法化必然破坏税负公平原则，即使认定避税具有合法的形式，其也是合法形式掩盖非法目的的行为，从法律具有指导作用的层面来看，必须将避税的效力归为非法，以引导一种“公平赋税”的社会全民意识。那么，在我国现行法律未对其法律性质予以明确认定的情况下，避税的法律效力应如何界定？避税问题的立法趋势如何? 避税与反避税的定义 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。 反避税是对避税行为的一种管理活动。其主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。 我国反避税工作中存在的问题 近几年来，随着改革开放的深入，非凡是税收征管法及实施细则和外商投资企业所得税法及其实施细则公布以来，我国各级税务机关的反避税工作，取得了一定成效；但相对而言，我国的反避税工作还是一个薄弱环节，仍然存在着许多问题。我国反避税工作中存在的主要问题对反避税工作思想熟悉上不足有的同志认为我国对外开放的目的就是鼓励外商来华投资，引进国外的先进技术、设备及治理经验，假如采取严格的防范避税措施，对外商的经营活动和财务活动予以过多的监督检查，会影响“税金“之间的关系，挫伤外商的投资积极性。他们把反避税工作与改革开放对立起来。还有些地区为吸引外资，争相为外商提供优惠的税收政策，这都加大了外商的避税机会。无法把握国际市场价格资料在外商投资企业的避税方法中，最常见、最大量、最隐蔽的方式是通过转让定价来转移利润，所以，要防范避税，关键是要把握国际市场上各种原料和产品的价格。而目前外商企业的购销大权基本上为外商垄断，且都通过其关联公司进行。税务部门在无法出国调查的情况下，其它资料来源渠道又很少，因此反避税工作难以顺利进行。我国税务人员的业务素质与反避税工作的要求不相适应由于我国的反避税工作起步晚，所以税务部门缺乏了解国时市场行情，税务人员缺乏丰富的反避税经验和较强的外语能力，这些，都给反避税工作带来困难。而来我国投资的外商，大部分是跨国经营者，他们有丰富的避税经验。还有专门研究我国法律的行家为其出谋划策。这更使我们的部分税务人员产生畏难思想，反避税的信心不足。纳税人纳税意识淡薄，存在着侥幸攀比心理无论是国内还是国外，总有一部分人纳税意识淡薄，总有人不知道要交纳哪种税；也不知如何纳税。加上我国各地税收执行政策不一，有宽有严，造成纳税人税负不一。这样，纳税人轻易相互攀比，对依法纳税抵触情绪较严重。也有的存在侥幸心理，他们认为如被税务机关查着了，该调整的调整，该补缴的补缴，查不着就赚了。这是逃避税收的纳税人普遍存在的心理。而现行的征管制度的缺陷及反避税工作手段和方法的落后也是造成反避税工作困难的一个重要原因。我国加强反避税工作的措施强化税收征管工作一套行之有效的税收征管体系是堵塞避税