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企业货币资金内部控制问题与对策 　　摘要：货币资金是企业资产中流动性很强的一种资产，是企业进行生产经营活动不可或缺的条件，贯穿经济活动的全过程，其在流动和周转中实现增值和效益。目前，由于部分企业管理水平不高，货币资金内部控制中还存在着一些不容忽视的问题。因此，企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。本文针对企业货币资金内部控制中存在的问题，分析其原因，并提出一些有针对性的对策。 　　关键词：货币资金 内部控制 问题 对策 　　货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件，是其生存和发展的基础，在企业管理中居于重中之重的位置。货币资金具有强流动性的同时，也是控制风险最高的一种资产。货币资金的特点决定了它必然成为内部控制的重点。单位在会计核算的过程中，加强货币资金的内部控制与核算，在企业中与货币资金相关的岗位设置和职能制约中意义重大，企业能够更加合理和有效地使用资金，保证各项经济业务的有效进行。 　　一、货币资金的概念 　　根据《企业内部控制具体规范——货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其相关票据、印鉴的管理。 　　二、企业货币资金内部控制存在的问题 　　（一）现金收支业务管理的问题 　　一是更改凭证金额，虚构内容。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。二是无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。三是撕毁票据、盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。四是少列、多列总额。出??人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。 　　（二）银行存款收支业务的管理问题 　　一是私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。二是涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。三是私自背书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。四是多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。 　　三、货币资金内部控制存在问题的原因分析 　　（一）会计人员和管理人员素质参差不齐 　　企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低。例如，公司里有的会计人员“半路出家”，业务不精通，时常请教其他人，会计资的保管方面也很混乱。方便有些人打歪主意，利用各种手法贪污现金。还有一些企业领导对会计制度，会计法一窍不通，却目无法纪，独断专行，导致货币资金内部控制极度不完善。 　　（二）家族式的经营方式使企业管理制度不健全 　　许多中小企业都是家族成员一起创业共同经营起家的，其所有权和经营权都控制在家族成员的手中，其裙带关系很浓，特别是管理者，出纳员，采购员等都是自己人。公司的所有者一般会选择自己人来管理一些重要部门。例如，作为直接掌握公司货币资金的岗位——出纳，老板启用自己的亲戚。由于缺少先进的科学管理经验和方法，每年因管理而造成的损失是存在的。因此健全一个企业的管理制度是很重要的。 　　（三）会计、出纳岗位职责分工不明显，缺乏监督和牵制机制 　　中小企业规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，岗位分工不明显。例如，公司出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，还进行审核会计凭证等会计业务，会计偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。违反了出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等会计制度。会计，出纳岗位职责分工不明显，缺乏监督和牵制机制往往是货币资金管理存在问题的主要原因。 　　四、强化货币资金内部控制的措施 　　（一）强化综合素质，提高职业道德 　　《内部会计控制规范—基本规范》明确指出：“单位负责人对本单位内部控制的建立、健全及有效实施负责”。企业负责人是内部控制制度建立、