财会考—税收征管法.docVIP

第六章 税收征收管理法律制度 601税收法律关系------------------------------------------------------------- 税收法律关系 ----是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系； ----税法时税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容，二则密不可分； 主体 征税主体 ----是指税收法律关系中代表国家享有征税权利的一方当事人，即税收法律关系的参加者； ----各级税务机关、海关 纳税主体 ----是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人，包括法人、自然人、其他组织； ----纳税人、扣缴义务人 客体 ----是指税收法律关系主体双方的权利和义务共同指向的对象 内容 ----是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务； 税务机关 纳税人、扣缴义务人 权利 法规起草拟定权；税务管理权； 税款征收权；税务检查权； 行政处罚款；其他权力及权利； 知情权、要求必威体育官网网址权、享受税法规定的减免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、延期纳税权、陈述权、申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权、其他权利； 义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；必威体育官网网址义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务 按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务； 按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务； 按期办理纳税申报；按期缴纳税款或解缴税款；滞纳税款必须缴纳滞纳金的义务；接受税务检查的义务 注意事项 ----进行回避的义务：税务人员在核定应纳税额，调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻关系、直接血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利益关系； ----纳税人超过应纳税额缴纳的税款： ① 税务机关发现的-------------------------------应当自发现之日起10日内办理退还手续； ② 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的-------可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还； 税收征收管理体制 ----《中华人民共和国税收征管法》适用范围：适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理； 分税制 ----是指在划分中央与地方政府税权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制； 按税种划分 划分标准 中央税 ----是指需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种； 中央与地方共享税 ----是指与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的税种； 地方税 ----是指那些税源具有普遍性、但征收管理难度较大的税种； 征收机关 税务 机关 第1层次 ----国家税务总局 ----国家税务局和地方税务局是2个相对独立的税收征收管理体系； 其他层次 ----省级及省级以下：并行设立国家税务局、地方税务局 海关 ① 进出口关税； ② 对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税； ③ 委托代征的进口环节消费税、增值税、船舶吨货等； 征收权限 国家税务局系统 ----增值税、消费税；车辆购置税；铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（目前暂不征收）；2002～2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税；对股票交易征收的印花税等； 地方税务局系统 ----营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收管理）、土地增值税、车船税、烟叶税； 西藏自治区 只设立国家税务局； 暂不征收以下税种：消费税、房产税、城镇土地使用税、契税、烟叶税； 内容 ① 税务管理（基础） ② 税款征收（重点） ③ 税务检查（手段） ④ 法律责任（保障） 602税务登记管理------------------------------------------------------------------------ 税务登记 ----是指纳税人为