税收筹划是企业财务管理新理念.docVIP

税收筹划是企业财务管理新理念 　　摘要：税收筹划不但是税法允许的，而且有时也是政策鼓励的。纳税筹划已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用，它作为企业理财学的一个组成部分,可以增强企业的竞争力，增加企业的经营利润，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，是目前的大势所趋。 　　关键词： 税收筹划；企业财务管理；新理念 　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）04-0108-011税收筹划的意义 　　纳税筹划，是指纳税人或其代理机构在税收法律允许的范围内，以适用税收政策和税收征收管理制度为前提，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行科学、合理的实现规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。因此，纳税筹划在市场经济条件下有其客观必然性。 　　企业税收筹划本质是一种法律行为，在有多种应税方案可供选择时，做出承担税负最低、合理又合法的抉择，在国家法律许可范围内，以税法为依据，深刻理解税法精神，这样做是有别于避税、偷税、骗税、逃税的行为。它在本质上说是一种在市场经济条件下企业的正当行为，是对税法和税收政策合理、有效的贯彻和实施。 　　企业税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，为实现企业价值最大化服务，实现企业发展目标服务而努力。税收筹划必须与企业财务管理的根本目标保持一致，不能为节税而节税，要全方位地考虑问题。企业的节税利益可从两方面获取：一是滞延纳税时间；二是选择低税负或总体收益最大化的纳税方案。税收筹划就是在两种或两种以上的方案中进行择优选择。我们要在企业在经营、投资、理财活动中多选择几种方案来考虑。 　　2纳税筹划的主要方法 　　2.1 企业组建中的纳税筹划要想投资于不同的行业和不同的产品，我们就要在企业投资选择中进行纳税筹划。①通过综合利用三废开发产品从而享受减免税待遇。②挂靠科研避税法。我国税法给予相应的税收优惠政策，对大多院校和专从事科研的机构进口的仪器产品都有相应的保护政策。③企业就可挂靠“老少边穷”地区，以达到节??的目的。在我国的税法中有这样一些规定，即对老少边穷地区投资分得的利润在5年内减半征所得税，这样企业就可以为自己带来盈利的机会。 　　企业选择税收负担较轻的组织形式。在我国，国家为了鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制，规定对个人独资企业和合伙企业只对其投资经营采用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税，停征企业所得税。公司制企业要双重纳税，公司的营业利润一般课征25%的所得税，作为股息分配给投资者的税后利润，投资者还按20%的比例税率缴纳个人所得税。此外，当企业规模扩大后，是设立分公司还是通过控股形式组建子公司在纳税规定上就有很大的差别。一般来讲，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司较为有利。在子公司盈利的情况下，可享受当地政府提供的各种优惠税收政策。如组建公司在经营初期发生亏损，则组建分公司更为有利，可用亏损冲减总公司的盈利，减轻总公司的税收负担。因此，在组建企业时，采用何种形式必须认真筹划。 　　2.2 会计处理过程中的纳税筹划①固定资产折旧的计算方法，为了达到节税和减少风险的目的，在前期分摊的费用较多，使固定资产在使用期限中加快得到补偿，如采用加速折旧法，在早期提得多。②材料费用计入成本时的计价方法，为了达到节约税款的目的，我们在购料进价上涨时采用后进先出，计入成本费高，从而降低利润，当进料价格下降时，情况则刚好相反。此时如选择先进先出，则计入当期成本费用低，而扩大当期利润。③对税基，税率，税额处理的纳税筹划。不同的筹资方式将会给企业带来不同的预期收益和税负水平。筹资方式的选择对企业生产来说至关重要，企业筹资一般分为负债筹资和权益筹资两种方式。相对而言，负债筹资更具节税功能，有风险大、成本低的特点；权益筹资具有风险小、成本高的特点，包括用留存利润和发行新股等方式，税收筹划在具体确定筹资对象和确定资本结构方面都具有重要的作用。租赁方式分为经营租赁和融资租赁两种，融资租赁可以将租人的固定资产计提折旧，使企业获得所需资产，保存举债能力，租金中的利息和相关手续费还能税前扣除，起到少纳税的作用，同时也双重减少了计税基数，可以缩小所得税税基，达到节税的目的。融资租赁的节税收益要明显优于经营租赁。 　　在投资方式中，应选择设备投资和无形资产投资，而不应选择货币资金投资方式。设备投资其折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用税前扣除，减小所得税税基。用设备投资，在投资资产计价中，可以通过资产评估提高设备价值。实物资产和无形资产于产权变动时，必须进行资产评估。评估的方法主要有重置成本法、现行市价法、收益现值法、清算价格法等。由于计价方法不同，资产评