《政府收支分类改革》及“行政业单位会计核算变化”.pptVIP

《政府收支分类改革》 及“行政事业单位会计核算变化” 上海立信会计学院 李正华 2.会计科目的应用 （1）“应缴预算款”和“应缴财政专户款” 根据《政府收支分类科目》“收入分类科目”中的“目”级科目，并按“具体收费”项目设置明细科目 以反映单位各收费项目的征收情况。 在实际工作中，应分两种情况进行处理: ①实行非税收入收缴改革、取消了收入过渡账户的单位 根据“非税收入一般缴款书”等原始凭证分别以下处理： 通过应缴款项核算 借：应缴预算款(或)应缴财政专户款 贷：应缴预算款(或)应缴财政专户款 不通过应缴款项核算 可以设置“备查簿”进行管理 ②未实行非税收入收缴改革或者暂未取消收入过渡户的单位 根据“非税收入一般缴款书”等原始凭证 收取款项时 借：银行存款 贷：应缴预算款(或)应缴财政专户款 向财政上缴款项时 借：应缴预算款(或)应缴财政专户款 贷：银行存款 3.会计科目调整及相应的账务处理 需要调整的主要是与政府收支分类改革内容直接相关的 “拨入经费”、“预算外资金收入”和“经费支出”等明细科目 （1）“拨入经费”科目 【例1】海关机关尚未实行国库集中支付，该机关收到财政拨付给该单位的基本支出经费200 000元。 改革前： 借：银行存款 200 000 贷：拨入经费－－拨入经常性经费 200 000 改革后： 借：银行存款 200 000 贷：拨入经费－－一般公共服务 －－海关事务－－行政运行 200 000 【例2】海关机关服务中心尚未实行国库集中支付，收到拨入锅炉改造专项经费150 000元。 改革前： 借：银行存款 150 000 贷：拨入经费－－拨入专项经费 150 000 改革后： 借：银行存款 150 000 贷：拨入经费－－一般公共服务 －－海关事务－－机关服务 150 000 （2）“预算外资金收入”科目 【例3】海关收到从财政专户核拨的预算外资金180 000元，用于缉私办案。 改革前： 借：银行存款 180 000 贷：预算外资金收入 180 000 改革后： 借：银行存款 180 000 贷：预算外资金收入－－一般公共服务 －－海关事务－－缉私办案 180 000 【例4】房地局收到预算外资金财政专户拨回的土地 评估费100 000元。 改革前： 借：银行存款 100 000 贷：预算外资金收入－－土地评估费 100 000 改革后： 借：银行存款 100 000 贷：预算外资金收入－－一般公共服务 －－国土资源事物 －－土地资源利用与保护 100 000 （3）“经费支出”科目 【例5】发改委实行国库直接支付，6月份发生基本支出经费100 000元，其中水费30 000元，电费70 000元。 改革前： 借：经费支出－－经常性支出－水电费 100 000 贷：拨入经费－－拨入经常性经费 100 000 改革后： 借：经费支出－－基本支出 －－商品和服务支出－－水费 30 000 经费支出－－基本支出 －－商品和服务支出－－电费 70 000 贷：拨入经费－一般公共服务 －－发展与改革事物－－行政运行 100 000 【例6】海关申请零余额账户额度30 000元。 支付差旅费8 000元，购日常办公用品费12 000元。 改革前： 借：零余额账户用款额度 30 000 贷：拨入经费－－拨入经常性经费 30 000 借：经费支出－－经常性支出－－差旅费 8 000 经费支出－经常性支出－办公费