公益捐赠中国科技术大学之税前扣除手册.docVIP

公益捐赠中国科学技术大学之税前扣除手册 前言 本手册旨在为捐赠者（含单位或个人）通过中国科学技术大学校友新创基金会（简称新创基金会）的大额公益捐赠中国科大获得税前扣除提供操作导引。 本手册分为前言、捐赠账号、申请公益捐赠税前扣除流程、公益捐赠税前扣除限额计算方法、常见问题、联系我们、相关财税文件及申报所需材料、其他附件等节。对捐赠者，主要关注申请公益捐赠税前扣除流程及常见问题二节即可。 本手册仅限在中国大陆之捐赠，不讨论如何在美国向中国科大捐赠并获501(c)(3)认可之免税。 中国科学技术大学简称中国科大，创办于1958年，是新中国创办的最成功新型理工科大学，在国内外享有卓著声望，被誉为科技英才的摇篮。其网站为：/。 新创基金会是独立于中国科学技术大学的校友基金会，旨在以校友捐赠，支持中国科大“创寰宇学府，育天下英才”之努力，促进中国科大创建教育、研究之卓越品牌。/。 捐赠帐号 捐赠者通过新创基金会捐赠中国科大人民币10万元或以上。建议通过如下帐户进行： 人民币汇款： 开户行：招商银行股份有限公司合肥三孝口支行其他附件。） 关于向新创基金会捐赠为何使用中国科学技术大学教育基金账户，参见常见问题一节。 申请公益捐赠税前扣除流程 各省、直辖市、自治区对于纳税人相关财税文件及申报所需材料一节。如有疑问，可参照联系我们一节咨询新创基金会。 中国科学技术大学教育基金会公益性捐赠税前扣除资格文件（安徽省的财税法[2012]2732号文件）复印件及2012年度年检资料复印件下载地址：/global/files/File/FinancialReports/FinancialRegulations/UstcefTaxExemption-2012.ZIP。 个人捐赠减税操作流程： 根据部分校友的捐赠税前扣除操作流程，现将个人公益性捐赠税前扣除的操作流程及所需材料说明如下： 1．将中国科学技术大学教育基金会开具的捐赠统一收据向单位财务部出具，请财务部在申报员工“扣缴个人所得税报告表”时，在“准予扣除的捐赠额”一项填充员工捐赠额（操作截图见下页图1），即可获公益性捐赠个税减免。但捐赠人或单位务必保存捐赠收据。 2．单位财务部对中国科学技术大学教育基金会公益性捐赠税前扣除资格如有疑问，可向其出具中国科学技术大学教育基金会公益性捐赠税前扣除资格文件（安徽省的财税法[2012]2732号文件）复印件及2012年度年检资料复印件。若单位财务部还需了解更多情况，亦可出具地方税务局详细规定，各省市财税文件请见相关财税文件及申报所需材料一节。其他可能需要的材料（如需协助，请联系我们）。 企业公益性捐赠税前扣除办理手续： 1．出具中国科学技术大学教育基金会开出的捐赠统一收据，作为税前扣除的凭证。 2．企业在当期“营业外支出”科目中全额列支，并依据《企业会计制度》规定，做相关帐务处理。相关财税文件及申报所需材料一节。其他可能需要的材料（如需协助，请联系我们）。 图1. 捐赠个人申请税前扣除时填报 “扣缴个人所得税报告表”的操作截图 公益捐赠税前扣除限额计算方法 参见相关财税文件及申报所需材料一节中财税[2008]160号《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》对企业所得税与个人所得税扣除额度规定如下： 一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。二、纳税人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。现实中人们的收入往往来源于不同的应纳税所得项目，而现行税收政策并没有明确规定捐赠额在当期税前扣除的先后次序。按照税率由高到低的顺序，选择税率高的应税所得项目进行税前扣除（简称“税前扣除选择法”）中国科学技术大学教育基金会/default.php/category/FinancialRegulations）。也即支出需经新创基金会执委会审核； 新创基金会每年公布财务报告，并由第三方审计，公布审计结论。捐赠者有权要求调阅新创基金会原始账单。经审计的财务报告范围包括汇往教育基金会、指定新创基金会使用之捐赠。截至2010年春，新创基金会已连续三年公布财务报告，并接受独立审计。参见：/default.php/category/AnnualReports。 什么是公益性捐赠税前扣除？ 公益性捐赠税前扣除是指捐赠单位或个人将其所得向具有公益性捐赠税前扣除资格的社会团体等进行捐赠，其捐赠额未超过公益性捐赠税前扣除限额的部分，可免除企业或个人所得税，即在限