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浅谈电力企业全面预算管理实施应用 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-02 　　 摘 要 随着电力产业的日益发展及电力企业改革的逐渐深入，企业必须建立健全行之有效的内控监管机制，不断提升经营管理能力，而全面预算管理是企业内控监管的主线，实施全面预算管理，建立行之有效的内控和制衡机制，成为企业发展的重要内容之一。本文从电力企业预算管理现状入手，结合实际寻找实施全面预算管理的切入点，以求有效提升企业管理水平。 　　 关键词 电力企业 内控监管机制 全面预算管理 水平提升 　　 　　一、电力企业全面预算管理的现状 　　电力企业属于资本密集型、知识密集型、设备密集型、管理密集型的连续生产流程性企业。与其他行业相比,电力行业的销售模式、生产运行、维护维修、安全环保等方面都受国家与行业法规的直接监管。这些特征都决定了电力企业生产运行方式与大规模制造生产型企业有着本质不同。 　　首先，电力企业是连续生产的流程性企业，不同专业、岗位对于最终的生产结果影响程度很难确切衡量，班组建设在电力企业中起着不可忽略的作用；其次，电力企业虽然属于高度计划性的单位，但是实际生产运行更注重对生产的实时监控和调节，生产一线员工对于生产过程具有绝对的控制权。评价一线员工的工作业绩时，不能通过实际运行结果与预算计划值进行简单对比来判断生产运行质量。就目前我国电力企业管理水平来看,对于一线班组业绩的评价，往往是通过评价不同班组之间经济技术指标比较来衡量；再次，电力企业的产能、成本结构不是从投产运行后才确定，而是在电厂招投标、厂址选择、工程设计、筹集资金、设备采购、施工建设阶段已经基本确定；最后，电力企业效益受电力市场需求不确定、燃料价格波动等因素影响，使得利润目标往往难以准确预计。正因为电力行业具有上述的特征，使得许多电力企业公司级的关键指标（包括财务指标和非财务指标）无法直接进行分解、落实到基层的部门和员工。在制造企业中成本倒推法、标准成本法等有效的成本管理工具，在电力企业的主要生产部门无法得到成功实施。目前，电力企业的预算管理模式沿袭了大批量生产的制造行业预算管理模式，过多地将电力企业的预算管理局限于静态的财务指标，预算变为现有生产管理水平下财务资源的争夺。 　　二、电力企业实施全面预算管理的有效途径 　　面对当前电力企业的预算管理现状，我们一定要快速适应市场变化，提升企业内控水平，抓住预算管理的切入点，制定合理预算目标，建立科学指标体系。同时，加强对企业成本影响重大方面的管理，形成以预算管理为主线的战略、预算、绩效、薪酬的闭环管理体系，实现从事后管理，向事前控制、事中监督的重要转变。 　　（一）制定合理预算目标 　　预算目标的制定要依托企业战略，应该先有企业战略，再有预算目标。预算目标是企业战略目标的分解和细化，是保证企业战略意图得以实现的有效手段和工具。换言之，没有企业战略，全面预算就会失去方向，失去存在的价值和意义。所以，集团公司要建立战略研究机制，推进电网发展方式和集团公司发展方式转变，确保国有资产保值增值，加快建设“电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀”现代公司，分析企业所处的生存环境，包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等内容，并据此制定企业发展、营销、投资、融资等方面策略及3至5年的发展规划。然后再根据规划参照同行业各项经营指标的平均或先进水平，在考虑企业的行业竞争策略的基础上，合理确定企业的预算目标。这样制定的预算目标往往比较贴近实际，具有一定的先进性和前瞻性。 　　（二）建立科学的指标体系 　　科学的指标体系是预算目标得以实现的保证，要在公司系统建立科学高效、规范有序的预算管理体系，提升“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”工作水平，在制定指标的时候结合企业的发展规划和经营战略，参照同行业各项经营指标的平均或先进水平，同时也不可忽略当地电力市场实际需求情况。所以，要科学、合理地制定主要生产技术经济指标、生产经营中各种资源消耗指标和费用开支指标。有了指标还要按照预定的目标进行层层分解，直至落实到班组(或个人)，实行目标责任考核。通过定期开展企业经营分析，及时统计各相关预算指标的完成情况，分析与进度预算或预测指标的差异，对脱离目标的不利差异查找原因，采取纠正措施，落实责任，加强过程控制，以使整个企业的生产经营活动处于受控状态，以保证企业目标的实现，确保公司全面协调可持续发展。 　　（三）全面预算管理重点关注方面 　　1．加强分析与考核，增强执行力 　　加强预算执行过程管理，进一步丰富完善预算分析与考核内容，将关注的重点由预算执行结果逐步过渡到预算执行过程，增强对企业经济运行能力的把握与调控能力，加强目标预控，实现上下协同，明确职责、考核到