强化资金风险管控不断提升企业效益——解读内控应用指引第号资金活动.docxVIP

强化资金风?险管控不断?提升企业效?益——财政部会计?司解读《企业内部控?制应用指引?第6号——资金活动》　资金是企业?生存和发展?的重要基础?，被视为企业?生产经营的?血液，一直受到企?业的高度重?视。本次国际金?融危机爆发?后，全球经济萧?条，大量企业陷?入困境，资金链断裂?导致很多企?业经营困难?甚至破产倒?闭，如何防范资?金风险、维护资金安?全、提高资金效?益成了社会?广泛关注的?热点问题。在这种背景?下，财政部会同?有关部委单?独立项制定?了《企业内部控?制应用指引?第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指?引”），为我国企业?应对危机、防范和化解?资金活动相?关风险，全面提升经?营管理水平?提供了科学?指导和制度?保障。?一、加强资金活?动管控的意?义资金活动指?引分为4章?，共21条，对企业开展?资金筹集、投放和营运?等活动的业?务流程、主要风险类?型和风险控?制措施作出?了具体规定?；同时，明确指出，发布资金活?动指引的目?的，是维护资金?的安全与完?整、防范资金活?动风险、提高资金效?益，促进企业健?康发展。（一）资金活动的?风险管控事?关企业生死?存亡第一，资金活动影?响企业生产?经营的全过?程。企业的资金?活动与生产?经营过程密?不可分，企业生产经?营活动的开?展，总是依赖于?一定形式的?资金支持；生产经营的?过程和结果?，也是通过一?定形式的资?金活动体现?出来。因此，资金管理一?直被视为企?业财务管理?的核心内容?，构成企业经?营管理的重?要部分。第二，资金活动内?部控制通常?是企业内部?管理的关键?薄弱环节。由于影响企?业资金活动?的因素很多?，涉及面很广?、不确定性很?强，企业资金活?动的管理和?控制面临的?困难很大。一是做好资?金活动的管?控，需要企业对?自身业务活?动做出科学?的、准确的定位?；二是做好资?金活动的管?控，需要对企业?所处的政治?、经济、文化和技术?等环境做出?客观的、清晰的判断?；三是做好企?业资金活动?的管控，需要企业相?机抉择，合理处理自?身与外界的?各种关系和?矛盾。企业由于受?到主客观条?件的限制，很难做到自?动对资金活?动施以有效?控制。资金活动内?部控制的失?误，往往给企业?带来致命打?击。中航油事件?等众多事实?表明，资金活动内?部控制失效?，轻则带来巨?额损失，重则可能将?企业的百年?基业毁于一?旦。可见资金活?动及其内部?管控情况，对企业的生?产经营影响?巨大；加强和改进?资金活动内?部控制，是企业生存?和发展的内?在需要。（二）加强企业资?金管控有利?于企业可持?续发展第一，有利于企业?防范资金活?动风险，维护资金安?全。资金活动贯?穿企业生产?经营的全过?程，企业内部各?部门、企业外部相?关单位和个?人都直接或?间接参与企?业资金活动?，其中任何一?个环节、任何一个机?构和个人出?现差错，都可能危及?资金安全、导致企业损?失。加强资金活?动内部控制?，有利于企业?及时发现问?题，防范并化解?有关风险。第二，可以促进企?业资金合理?使用，提高资金效?率。企业生产经?营活动的有?效开展，依赖于资金?所具有的合?理存量和流?量。根据资金活?动指引开展?资金活动内?部控制，正确评价企?业的资源条?件和未来前?景，科学地进行?筹资和投资?，并对生产经?营中的资金?余缺进行合?理调剂，有利于资金?均衡流动、提高资金的?使用效率，获得更好的?经济效益。第三，可以规范企?业经营活动?，推动企业可?持续发展。由于资金活?动与企业生?产经营活动?紧密结合，根据资金活?动指引规范?企业的资金?活动，实际上是从?资金流转的?角度对生产?经营过程进?行控制，有利于促使?企业规范地?开展业务活?动、实现长期可?持续发展。二、资金活动内?部控制的总?体要求对资金活动?实施内部控?制，需要建立健?全相应的内?部控制制度?：即根据国家?和地方有关?法律法规和?监管制度的?要求，结合企业生?产经营的实?际需要，设计科学合?理、重点突出、便于操作的?业务流程，同时还要有?针对关键控?制点以及主?要风险来源?的内控措施?。第一，科学决策是?核心。推进资金管?理信息化建?设，将资金预算?管理与资金?适时监控相?结合，及时准确地?反映资金运?行状况和风?险，可以提高决?策的科学性?，提高资金管?理的及时性?。具体地说，企业应当根?据自身发展?战略，综合考虑宏?观经济政策?、市场环境、环保要求等?因素，结合本企业?发展实际，科学确定投?融资目标和?规划。如果目标不?明确，决策不正确?，控制措施就?难以执行到?位，资金活动将?难以顺利进?行。第二，制度建设是?基础。制度是企业?经营管理各?项活动顺利?开展的基础?性保障，要大力推动?资金运作的?合法性和规?范性。企业应当根?据内部控制?规范等法律?法