民间非营利组织会计制度2013年3月27日.pptVIP

* 3.财务情况说明书 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： （1）民间非营利组织的宗旨、组织结构以及人员配备等情况； （2）民间非营利组织业务活动基本情况，年度计划和预算完成情况，产生差异的原因分析，下一会计期间业务活动计划和预算等； （3）对民间非营利组织业务活动有重大影响的其他事项。 * * * * 无形资产 业务分析： 取得 持有期间 期末计价 处置 购买：成本计量 自创： 接受捐赠： 非货币性交易 摊销：直线法 借：管理费用 贷：无形资产 发生重大减值时，计提减值： 借：管理费用 贷：无线资产减值准备 转回： 其他收入 其他费用 * 10.受托代理资产 指民间非营利组织接受委托方委托，从事受托代理业务而收到的资产。 比照接受捐赠资产的原则进行确认和计量。 设置“受托代理资产登记簿” 若收到的受托代理资产为货币资金，可不通过此科目核算，直接通过货币资金科目核算 民间非营利组织 （受托方） 委托方 资产 指定的其他组织或个人 转赠或转出 资产 收到受托代理资产： 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 转赠或转出受托代理资产： 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 * （二）负债的核算 业务分析： 初始确认 后续计量 终止确认 取得/发生 持有期间/期末 偿付 实际成本计量 利息费用的处理 费用化（计入“筹资费用”） 资本化（计入固定资产成本） * 1.短期借款 指向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年)的各种借款。 账户设置：短期借款 业务分析： 借入 期末计提利息 归还 借：银行存款 贷：短期借款 借：筹资费用 贷：预提费用等 借：短期借款 贷：银行存款 * 2.应付款项 指民间非营利组织在日常业务活动过程中发生的各项应付未付款项。包括： 应付票据。 指因购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票 应付账款。 指因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。 其他应付款。 指应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产的租金等。 账户设置： 应付票据、应付账款、其他应付款 * 3.应付工资 指民间非营利组织应付未付的员工工资。 账户设置：应付工资 业务分析： 计提(分配工资费)： 借：管理费用/业务活动成本/存货/在建工程等成本费用账户 贷：应付工资 支付工资： 借：应付工资 贷：银行存款等 * 4.应交税金 指民间非营利组织应交未交的各种税费。 账户设置： 应交税金（按具体税费设明细科目） 业务分析： 计交税费： 借：业务活动成本 （营业税） 其他费用 （所得税） 应付工资 （代扣代缴个税） …… 贷：应交税金 交纳税费： * 5.预收账款 指民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项 。 账户设置： 预收账款 * 6.预提费用 指民间非营利组织预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。 账户设置： 预提费用 * 7.预计负债 指民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债。 包括：因对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。 或有事项： 是指过去的交易或者事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 确认条件（须同时满足）： （一）该义务是民间非营利组织承担的现时义务； （二）该义务的履行很可能导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织； （三）该义务的金额能够可靠地计量。 计量：以清偿该负债所需支出的最佳估计数予以计量，并在资产负债表中单列项目予以反映： * 8.长期借款 指民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 账户设置：长期借款（核算本息） 业务分析： 借入 期末计提利息 归还 借：银行存款 贷：长期借款 借款费用： 资本化/费用化 借：筹资费用 在建工程 贷：长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 * 9.长期应付款 指民间非营利组织的各项长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。 账户设置： 长期应付款 * 10.受托代理负债 指民间非营利组织因从事受托代理业务、接受受托代理资产而产生的负债