合理避税 课件.pptVIP

Company Logo LOGO Add Your Company Slogan 合理避税 会计舞弊的防范与识别 Company Logo Contents 增值税 Company Logo 增值税—相关概念 增值税—逃税手段 虚开增值税专用发票 虚开和接受虚开增值税专用发票仍然是涉税违法活动的主要形式 伪造、非法取得的海关完税凭证、废旧物资发票、农副产品发票和货物运输发票骗抵税款 骗取出口退税团伙作案 假账、设置两套账、搞账外经营 真假两套账 账外经营、分解销售收入 Company Logo 增值税—逃税手段 企业采用现金折扣方式销售货物，另开红字发票冲减销售收入，从而少计算销项税额。 例1：某税务稽查局于2001年11月对一般纳税人B企业进行日常检查，重点检查了10月份的会计资料，以及以前月份与之相关的会计凭证，发现10月2日该企业向某商场销售自行车500辆，开具增值税专用发票，销售额为150000元，给予商场的现金折扣条件为2／10、1／20、N／30，商场于10月8日付款，企业另开红字专用发票入账 帐务处理为：????借：银行存款?????????????????????????171990??????贷：产品销售收入???????????????????147000??????????应交税金一应交增值税(销项税额)??24990按照会计准则要求，企业以现金折扣方式销售货物，应采用总价法核算，将销售额全部列入销售收入。这种现金折扣不符合税法规定的折扣销售可按折扣后的销售额征税的条件，因而不得从销售额中减除。应依法追缴税款，并调整账务。????措：财务费用???????????????????????????3510??????贷：产品销售收入?????????????????????3000??????????应交税金--增值税检查调整????????510 Company Logo 增值税—逃税手段 企业采用分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期收到货款后，仍不作销售处理。 企业发生的以物易物行为，不作销售处理，从而少计销项税额。 企业将实现的销售收入挂在往来账上，从而达到不交税款或拖延税款申报时间的目的。 企业于10月8日向第二百货商场发出山地自行车一批，经核实，该批货物采用预收账款结算方式，售价30000元，销项税额5100元，成本28000元，货款35100元，已于9月29日收讫，并借记“银行存款”，贷记“预收帐款”，企业发出货物长期挂在往来账上不作销售处理。 按照税法规定，企业销售收入实现的时间为发出货物的时间，并依法申报纳税。对该例问题，应作如下账务调整： 借：预收账款35100 贷：产品销售收入30000 贷：应交税金--增值税检查调整5100 借：产品销售成本28000贷：产成品28000 Company Logo 增值税—逃税手段 企业以自产、委托加工、购入货物抵偿债务或抵顶职工工资，不作销售处理。 企业产品完工后不入库，直接从生产车间销售。 企业外购的货物用途发生改变，用于非应税项目，而进项税额不作转出处理。 企业发生的非正常损失，进项税额不作转出处理，或只转出货物的进项税额，运费所对应的进项税额不作转出处理。 Company Logo 增值税—逃税手段 10月28日，企业在清查过程中发现短缺原材料一批，价值20000元，其中5000元属于一般经营损失，有2000元属于仓库保管员张某失职所为，剩余的13000元作营业外支出处理，企业的账务处理为，借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢20000，贷：原材料20000。????按照税法规定，企业发生非正常损失后，外购货物的进项税额应作转出处理，而且外购货物运费的进项税额也要同时作转出处理。同时，根据增值税会计处理有关规定，企业在转销盘亏时要区分不同情况处理：属于一般生产经营损失部分，应记入“管理费用”科目，其进项税额应予抵扣；如果是属于非正常损失部分，应由保险公司赔偿或由责任人承担，记入“其他应收款”科目，对应的进项税额应作转出处理：剩余的流动资产价值记入“营业外支出”科目，对应的进项税额也应作转出处理。对该例问题，应作如下账务调整：????借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢??20000(红字)??????贷；原材料????????????????????????????20000(红字)????借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢??23400??????贷：原材料????????????????????????????20000??????????应交税金--增值税检查调整????????