第8章-流动负债 p80.pptVIP

我国现行税制规定的应税消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、 贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油（汽油、柴油、石 脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油）汽车轮胎、摩托 车、小汽车 税法的相关规定： 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化，由 之前的11类应税产品改为15种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及 球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目税率： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 第6节 应交税费 第八章 流动负债 三、应交消费税的核算 （二）消费税的核算 4、进口应税消费品 甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值 2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元（不考虑 增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款 已经用银行存款支付。编制甲企业的会计分录。 该企业应作如下会计处理： 借：库存商品 2400000 贷：应付账款 2000000 银行存款 400000 第6节 应交税费 营业税 是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。根据我国现行税法规定，营业税税目包括金融保险业、服务业、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业和娱乐业。不包括加工、修理修配等劳务。 第八章 流动负债 四、应交营业税的核算 第6节 应交税费 第八章 流动负债 四、应交营业税的核算 （一）营业税的计算 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 税率3%。 服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险 业税率5%。 娱乐业税率20%（保龄台球的营业税降为5%）。 营业税税率 应纳营业税=营业额×营业税税率 第6节 应交税费 第八章 流动负债 企业主营业务应交纳的营业税，计入“营业税金及 附加”账户。 企业提供非工业性劳务、转让无形资产、租赁业务 等应纳的营业税，计入“营业税金及附加”等账户。 企业出售固定资产应纳的营业税，计入“固定资产 清理”账户。 四、应交营业税的核算 （二）营业税的核算 第6节 应交税费 第八章 流动负债 五、其他税费的核算 注意！ 企业一次性交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税、 契税等不需预计应交数的税金，不通过通过“应交税费” 来核算。 直接计入“管理费用”的税种——有五种： 房产税/土地使用税/车船使用税/印花税/矿产资源补偿费 主要掌握列支渠道，通常可计入： 营业税金及附加、管理费用 、委托加工物资、在建工程 等。 第一节 第6节 应交税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 第八章 流动负债 五、其他税费的核算 （一）应交城市维护建设税 城市维护建设税是以增值税、消费税和营业税税额为计税依据征收的一种附加税。应交城市维护建设税应根据流转税业务类型分别计列： 第一节 第6节 应交税费 计算结转销售应税产品应纳资源税时，计入“营业 税金及附加”中。 企业结转自产自用应税产品应纳资源税时 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费——应交资源税 第八章 流动负债 五、其他税费的核算 （二）应交资源税 资源税 是对我国境内从事原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他矿产品开发和生产盐的单位和个人征收的一种税。 第一节 第6节 应交税费 转让国有土地使用权连同地上建筑物及附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税， 借：固定资产清理 贷：应交税费—应交土地增值税 经营及兼营房地产开发业务的企业，应纳土地增值税。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 第八章 流动负债 五、其他税费的核算 （三）应交土地增值税 土地增值税 是对我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得收入的单位和个人征收的一种税。 第一节 第6节 应交税费 第八章 流动负债 五、其他税费的核算 （四）应交个人所得税 个人所得税 采取自行申报缴纳和代扣代缴缴纳两种办法。履行代扣代缴义务的单位和个人在代扣代缴税款时，必须进行会计处理。 预提代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬—工资 贷：应交税费—应交个人所得税 借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款 实际代缴时 第一节 第6节 应交税费 借：管理费用 贷：应交税费