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农村信用社内控制度建设中问题与建议 　　[摘要] 内部控制对农村信用社防范化解风险、提高综合效益、改善运行质量有着重要的现实意义。本文力图查找农村信用社内部控制中存在的问题，分析其根源，并寻求相应对策。 　　[关键词] 内控制度 农村信用社 分析 　　 　　内控制度是金融企业健康发展的内部防线，加强和改善内部控制，对于推动农村信用社防范化解风险、提高综合效益、改善运行质量有重要的现实意义。 　　 　　一、当前农村信用社内控制度建设中主要存在的问题 　　 　　1.职责不明，权限不清 　　没有明确划分理事会、监事会、管理层、内部审计部门、业务部门和分支机构对内部控制建设、执行和失效应承担的责任范围，各部门对应承担的内部控制职责不清，超越职责和未履行职责行为并存，内控制度在金融业务经营中无权威。对信用社管理层经营者的决策行为缺乏有效监督。按照现代企业制度和完善法人治理结构的要求，监事会负责对管理层经营决策、履行职责情况进行有效监督。但实际上，农村信用社监事会形同虚设，没有真正发挥监督制约作用，无法对管理层的经营决策行为和履行职责情况进行有效监督，当前农村信用社内部控制中最大的缺陷及形成风险、造成损失的主要原因即在于此。目前，信用社的社员代表大会、理事会、监事会和经营管理层之间决策、执行、监督、互相制衡、互相激励和互相约束相结合的经营机制没有完善，相当部分的社员代表大会仅举举手而已，监事会作用没有得到很好地发挥。有的信用社主任有章不循，超越权限发放贷款，却无人追究责任；而一些信用社主任不敢承担责任、对工作放任自流，却无人督促其履行责任。对违规、失职行为不处理、不追究，没有严格实施责任追究制度。上级机关的检查指导走形式、走过场，工作缺乏独立性、针对性，在对实施项目的检查中，面对查出问题往往束手无策，只能在具体规范上作一些调整和纠正，很难对责任人作相应处理；对基层员工执行制度要求不高、标准不严，领导自觉遵守和模范带头作用甚微。 　　2.内部控制制度不完善 　　信用社的内控制度仍处于松散状态，缺乏系统性、整体性。有些制度的订立属于应急措施，仅限于解决某些具体问题，属短期性行为；各种制度之间的衔接不强，整体性差，存有相互矛盾之处和空白地带；职能部门自成体系，各自为政，制度制订针对本部门的多，考虑大局、整体的少，相互之间缺乏协调、制约；责权利失衡，缺乏制约性。 　　目前农村信用社在授信业务、存款及柜台业务、中间业务、会计业务和计算机系统等各方面都缺乏必要的内部控制制度，部分重要业务缺乏有效的内部控制。现行的一些内控制度，达不到应有的控制、制约作用。还有一些内控制度缺乏对违规操作的具体处罚规定，罚则过于笼统，缺乏可操作性。在制定制度时，不加区别的照抄照搬他人的各种内控制度，不根据自己的情况加以改造、吸收，导致管理成本的增加和内控制度效力的削弱。有些信用社对“内部控制”这一概念认识存在偏差，将内部控制建设误认为就是简单的制度修订或汇编，甚至将制度汇编作为“政绩”工程。这种曲解“内部控制”的行为导致耗费大量的人力、物力和财力，增加了管理成本，结果只不过是简单的制度汇编、重复和修订；在简单的修订和转抄各种制度办法时，又经常出现断章取义现象，使一些制度约束效力大为削弱，给规范职工行为，防范经营风险带来不利影响；制度的订立与落实不能统一，执行力度差，使订立好的各种制度成了摆设。 　　随着现代化的发展和计算机在金融业务中的广泛应用，计算机信息系统的内控制度将成为内控制度的重点，但从目前农村信用社内控制度的内容看，仍停留在纸制业务处理的过程上，对无纸化业务处理的制度建设不够重视，更谈不上完善，对计算机信息系统的内部控制制度的制定、执行流于形式，系统安全设置更新不及时，计算机管理人员和操作人员岗位职责不清，导致交接班时经常出现差错。没有设置专职的计算机安全管理人员，营业网点没全部安装计算机监控系统。由于计算机管理内控制度的不完善和执行中存在的问题，致使利用计算机犯罪呈上升趋势。计算机犯罪金额大、潜伏时间长、风险度高。针对此，内控制度应加强对计算机犯罪的防范，并加以严格执行。 　　业务部门、稽核部门和其他控制人员对内部控制制度本身及执行中的隐患和缺陷，缺乏向管理层报告的机制和渠道，管理层关于内部控制的政策、意见，也缺乏和员工交流、沟通的渠道，内部控制的报告和信息反馈制度不完善。 　　3.内部审计的职能作用未能得到有效发挥, 内部控制评价机制未建立 　　对内部审计不够重视，审计力量不足，没有权威性；同级监督同级，监督没有效力；对审计检查发现的问题处罚力度不够，或仅处罚了具体业务经办人员，而对领导人员不加追究或不敢追究；当前农村信用社既没有设立专门的内部控制评价部门，也没有授权内部审计部门对内部控制情况定期进行检查，无法根据检查情况和