毕设论文：合理确定宏观税负水平和优化税制结构对宏观经济的影响.docVIP

　　毕设论文：合理确定宏观税负水平和优化税制结构对宏观经济的影响 --无忧毕设论文：合理确定宏观税负水平和优化税制结构对宏观经济的影响 一、目前宏观税负与税制结构对经济增长的消极影响 （一）据预算内财政收入口径计算的宏观税负水平低，代写论文不能满足政府支出的需要政府提供公共产品和实现宏观经济目标，必须以一定的支出为前提。就我国的财政支出与财政收入比较来看，如表1所示，1994年分税制改革以来，几乎年年存在财政赤字。尤其是1998年以来，为扩大总需求，发挥财政支出乘数效应，有赖于政府支出的扩张。然而，由于我国宏观税负低从而财政收入有限，只能依靠扩大国债发行来为政府支出融资。这使我国的债务依存度特别是中央政府债务依存度迅速提高。当然，国债的还本付息最终只能靠税收。因此，为了满足政府支出的需要，实现政府对经济的宏观调控，以及在我国市场化程度提高的前提下，提供公共产品和引入社会福利目标，都要求我国宏观税负水平有所提高。当然，宏观税负的提高应以促进经济发展为前提，不能使宏观税负提高造成的效率损失大于政府支出带来的效率利益。 就我国与转轨国家或发展中国家的横向比较来看，我国的宏观税负水平比较低，2001年我国中央政府税收收入占GDP的比重仅为9.23%，财政收入占国内生产总值的比重为16.79%，各级税收收入占国内生产总值的比重为15.70%。①无论与转轨国家还是与低收入国家、下中等收入国家相比，我国各项指标均较低。一国政府的收入水平是否适度，最终取决于一国公共部门和私人部门之间资源配置的对比状况，并没有一个统一或绝对的标准，且由于统计口径的不同，数据可比性可能较低，但是通过国际横向比较，还是能够表现我国政府收入水平相对较低的状况。从我国历年财政收支的平衡状况更能表现出当前较低的实际税负水平不能满足政府支出的需要。② （二）政府收入形式不规范对经济发展的消极影响日益明显这可以从政府收入内部结构和税收内部结构两方面分析。 首先，从政府收入内部结构来看，2001年我国政府预算内收入为16386.04亿元，占GDP的比重为16.7%；除此之外，我国预算外收入为3826.43亿元，占GDP的比重为3.93%，其中中央级预算外收入占预算外总收入的5.3%，地方占94.7%。此外，我国还存在数量庞大、总额难以估计、使用方向难以控制的制度外收入。在预算内收入中，税收收入所占比重为93.79%，表面看来收入形式十分规范，但是如果考虑预算外和制度外收入后，政府收入形式就变得相当不规范了。不规范的收入形式会使收入规模和使用方向超出中央政府的控制，造成公共部门资源配置不当，侵蚀税基，政府总收入可能超过纳税人的负担能力，而且各种不规范收入具有不确定性，不同地区负担者负担不均，也可能扭曲私人部门的资源配置，从而对经济发展造成消极影响。另外，胡学勤博士从政府的支出角度反推了中国政府收费的现实规模，数据如表2所示。从表2可以看出，我国财政支出越来越依赖于政府收费（其主要部分是非预算政府收费）和国债净额，而税利（税收占绝大部分）依存度近年来保持在42%左右。在政府收费和国债净额中，前者占主体地位，后者只是由于国家近一两年来采用积极财政政策、大量发行国债才使其财政支出的占比有所提高，而且国债收入用于经济建设对经济增长的促进作用远没有乱收费乱使用的负面作用大。③因此，经济发展的需要和政府支出的需要要求对税费进行综合改革，规范政府收入形式，提高政府支出的税收依存度和客观税负水平。 其次，从税收收入内部结构来看，我国税制结构有待改革。如表3所示，我国的税收结构中，工商税收占税收收入的比重呈不断上升趋势，这表明我国税制以流转税为主体税种。在工商税收中，又以增值税、营业税、消费税为主，其中增值税占税收收入的1/3以上，增值税、营业税之和占税收收入的50%以上，表明我国税收收入高度依赖于个别税种。在所得类税收中，又以企业所得税为主。农业税收入的比重相对稳定。我国尚未开征社会保障税。关税占税收收入的比重在3%～6%之间，也保持相对稳定。从国际比较看，发达国家以所得税、国内商品税、社会保障税为主，所得税与社会保障税之和约占税收收入的2/3，而发展中国家则以所得税、国内商品税、国外税收为 主。发达国家与发展中国家的最大差别在于社会保障税。我国税收结构占GDP的比重与发展中国家较为相似。① （三）目前税制是渐进经济改革和税制改革的产物，存在对经济发展的扭曲效应，随着市场化程度和开放程度的提高，其扭曲效应越来越大1998年出现通货紧缩以来，税制对经济增长的消极影响尤为明显。我国目前税制是1994年税制改革时确立的，其原则是“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”。在当时通货膨胀的宏观经济形势下，税制改革体现的宏观政策取向：一是要保证政府税收收入至少不下降，以满足政府支出的需要；二是要抑制