会计从业复习教材——最牛整理版,考试必备,.ppt

某企业09年度损益类本年累计发生额如下 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1 250 000 主营业务成本 750 000 营业税金及附加 22 000 销售费用 40 000 管理费用 195 713 财务费用 41 500 投资收益 1 500 营业外收入 50 000 营业外支出 19 700 所得税费用 34 888 项目 行次 上年累计数 本年累计数 一、营业收入 1 （本栏略） 1 250 000 减：营业成本 2 750 000 营业税金及附加 3 22 000 销售费用 4 40 000 管理费用 5 195 713 财务费用 6 41 500 资产减值损失 7 加：公允价值变动损益（以“—” ） 8 投资收益（损失以“—”号填列） 9 1 500 二：营业利润（亏 “—” ） 11 202 287 加：营业外收入 12 50 000 减：营业外支出 13 19 700 三：利润总额（亏 “—” ） 15 232 587 减：所得税费用 16 34 888 四：净利润（净亏 “—” ） 17 197 699 利润表 * 1 2 利润总额（也称会计利润）进行纳税调整=应纳税所得额×25%=应纳税额（应交所得税） 【例10-104】承例10-103，某企业税前会计利润即利润表的利润总额为 562 000元，适用25%所得税率;企业当年业务招待费支出为 20 000元，按照税法规定值允许扣除业务招待费发生额的60%；另外，营业外支出中有 1 000元为罚款支出。另外，投资收益中有购买国库券利息收入 10 000元。假定公司无其他纳税调整事项。要求：计算公司应纳税所得额及应交所得税。 纳税调整增加额 = 20 000 ×（1-60%）+ 1 000 = 9 000（元） 纳税调整减少额 = 10 000（元） 应纳税所得额 = 562 000 + 9 000 - 10 000=561 000（元） 应交税费—应交所得税 = 561 000 × 25% =140 250（元） 【例10-106】承例10--105，企业计提本年应交所得税 140 250元，假设无递延所得税资产与递延所得税负债项目，编制会计分录。 借：所得税费用 140 250 贷：应交税费――应交所得税 140 250 【例10-107】承例10-106，期末，企业将“所得税费用”科目余额 140 250 元结转入“本年利润’科目。 借：本年利润 140 250 借：应交税费—应交所得税 140 250 贷：所得税费用 140 250 贷：银行存款 140 250 结转所得税费用后，企业本年实现的净利润 = 562 000 - 140 250 = 421 750（元） * 2 1、把收益、成本费用转到本年利润 借：主营业务收入等益类200 借：本年利润 110 贷：本年利润 200 贷：主营业务成本等损类 110 2、算税、交税及结转本年利润(纳税调增20，调减10，应纳税所得额=90+20-10=100） 本年利润（利润总额，税前利润）=90-25=65（净利润，税后利润） 借：所得税费用 25 借：本年利润 25 借：应—应交所得税 25 贷：应—应交所得税25 贷：所得税费用 25 贷：银行存款 25 3、把本年净利润结转到利润分配—未分配利润 借：本年利润 65 贷：利润分配—未分配利润 65 4、提取盈余公积及分红，并冲减未分配利润 借：利润分配—提取法定盈余公积6.5 借：利润分配—未分配利润 43 —提取任意盈余公积6.5 贷：利润分配—提取法定盈余公积6.5